无形资产的涉税处理与纳税筹划探讨.pdfVIP

1 全国中 文核 心期刊 ? 财会 月刊 阴 无 形 资 产 的 涉税处 理 与 纳 税 筹 划 探 讨 任高 飞 陈瑶 瑶 张永杰 渊 九江学院 江西 九江 33 200 5 冤 【 摘要 】 无形资 产 会计中 , 从无形资产研究开发 、 计价摊销, 到 无形资 产 投资与转让 , 再到 无 形资 产捐 赠 与受 赠, 都 涉及 企业所得税计税问题。 本 文根据 会 计准则 和税 法规定 , 具体说 明 了如何 正 确计税 及如 何进行 纳税 筹划。 【 关键词 】 无形资 产 涉税处理 纳税 筹划 按照会计准则的定义 , 无形资 产 指企业 拥 有或 者 控制 的 2. 无 形 资 产 摊 销 的 涉 税 处 理 与 纳 税 筹 划 。 会 计 准 则 规 没有 实物形 态的 可辨认 非 货币性 资产。 无 形资产 可用 于生 产 定 ,无形 资 产的摊 销期 自其可 供使 用时开 始至 不再作为无 形 商品 、 提供 劳务 、 出租或 转让 给他人 及 改善本 企业 的管理等方 资 产确认 时 止。 无形资产使用年限的确定讲 究 的是依据合 同 面 。 无形 资 产 无 实 物 形 态 , 且 是 非 货 币 性 的, 这 表 明 无 形 资 产 或 法律, 这 避免了 某些 企业通 过人 为延长 或缩 短使用年限 来 ” 形式存 在的 。 无 形资产 应为 长期资 产, 也就 是 , 而对合同和法律均未规定有 效 年限 的 , 是以 一种 “ 隐形 影 响当期 利 润的做 法 说, 其收益能力应是长期的, 尽管在 知 识经济 时代 无形资产的 摊 销 期 不 应 超 过 10 年 。 对 于 无 形 资 产 的 摊 销 方 法 , 会 计 准 则 收益 期有不 断缩 短的趋 势 。无形 资产 在许多 企业 的资产总额 规 定 应 当 反 映 与 该 项 无 形 资 产 有 关 经 济 利 益 的 预 期 实 现 方 中占 有较大 的比 重 , 其会 计和涉 税问 题的恰 当处 理非常 重 要 。 式 。 无 形 资 产 的 摊 销 方 法 有 很 多 种 , 包 括 直 线 法 、 生 产 总 量 法 、 摊 销 、 处 置 等 问 题 , 税 收 法 规 和 会 计 而 关于 无 形 资 产 的 计 量 等 ,但是 企 业所得 税准 予税前 扣除 的无形 资产 摊销费用的 计 法规 之间存 在着 诸多差 异 。企业 可以 利用现 有的 财税法规和 提 方法只 能 是直线 法。 采用这 种方 法计算 的每 期折旧额均 相 政策 进行无 形资 产的纳 税 筹划 , 以减 轻企业 税负 。 等 , 最 大 的 优 点 是 计 算 简 便 , 有 利 于 税 收 征 管 , 所 以 企 业 对 于 一、 无 形资产 计 价 、 摊销的涉税处理与纳税筹划 无 形资产 的 摊销方 法从 计税角 度看 宜采用 直线 法 。 企 业 所 得 税 税 前 扣 除 的 五 项 原 则 为 权 责 发 生 制 原 则 、 配 另 外 , 对 商 誉 概 念 的 认 识 , 仍 然 存 在 不 同 意 见 。 比 较 一 致 比 原则 、 相 关 性 原 则 、 确 定 性 原 则 和 合 理 性 原 则 。 对 包 括 无 形 的 看法是 , 商誉是企业由于信誉好而获 得 了客户 的信 任, 或 者 资 产在 内 的 资 产 计 价 , 明 确 了 历 史 成 本 原 则 ; 对 费 用 支 出 , 要 由 于 组织 得 当 、 生 产 经 营 效 益 高 , 或 者 由 于 技 术 先 进 、 掌 握 了 求严 格划分 经营 性支出 与 资本性 支出, 而 无形资 产的 开发 与 生 产的诀 窍 等原因 而形 成的无 形资 产。商 誉可 以是由企业 自 受 让支 出 , 则 属 于 资 本 性 支 出 , 因 此 , 必 须 按 税 法 规 定 分 期 摊 己 创 立的 , 也 可 以 是 从 外 界 购 入 的 。 会 计 准 则 规 定 , 自 创 商 誉 销 。 当企 业 财 务 会 计 的 确 认 、 计 量 、 记 录 和 报 告 原 则 与 税 法 规 不 应确认 为 企业的 无形 资产 , 只有外 购的 商誉才 能确 认入 账 。 。 定不 一致时 , 则 需要税 务 会计进 行纳 税调整 借 鉴国际 上 通行的 做法 , 企业 所得税 法规 定 , 自创 商誉不得 计 1无 形资 产 计 价 的 涉 税 处 理 与 纳 税 筹 划。 会 计 准 则 在 无 算 摊销费 用 扣除。 从节税 角度 考虑, 笔者 认为自 创商 誉不 予 确 形资 产计价 上提 出了具 体 要求 。 对于外 购的 无形资 产, 应 以购 认