现代风险导向审计与制度基础审计的差异分析 从不同交易类型入手.pdfVIP

1 现 代 风 险 导 向 审 计 与 制 度 基 础 审 计 的 差 异 分 析 : 从 不 同 交 易 类 型 入 手 胡明 霞 渊 西 南 政 法 大 学 管 理 学 院 重 庆 401 12 0 冤 【 摘 要 】 本文 从交易 类 型的视 角分 析制度 基础 审计和 现代 风险导 向 审计的 差异 , 并以 交易类 型中 的会计 估 计为例 进行 实 例分析 , 以期从理论和实务上对两种 审 计模式 有一 个较全 面 的认识 。 【 关 键词 】 常规 交易 非 常规交 易 会计估 计 风险 导向审 计 一 、 交易 类型的 含义 及交易 分 类 好记账规则 , 其他基 层会 计人员 在略 懂 “借” 、 “贷” 的情 况下 就 财务会计将交易或事项分为三种不同类型 , 分别为常 规 可以将明细账目处理好 , 然后 由一个 总账 会计或 会 计主 管做 交 易 、 非常 规 交易 和 会计 估 计 。目 前 , 这 三种 分 类方 法为 国 际 试算平衡表和报表即可 。在 美 国和英 国这 些国家 的簿 记 体系 四大会 计师 事务所 普遍 采用 , 它 们在选 择内 部控制 制度 测 试 里 , 常规交 易 是在明 细账 中记录 的 , 记账人员往往只受过 职业 样本时 按照 上述三 种不 同交易 或 事项进 行分 类 , 从而有针对 中专类型的培训 , 不懂 “借” 、 “贷 ” , 但 很守规 矩。 它们在该层次 性地实 施审 计程序 , 有效防范审计风险 。 本文就 三种 交易或 事 的记账 , 没有 像我国 这样 设置记 账凭 证 , 它 直接将 原 始凭 证记 项的含 义进 行解释 并用 实例进 行 分析。 入明细账 , 会 计人员 不涉 及任何 “借” 、 “贷” 。 每 个会计 期 末, 总 1. 常规交 易 。 常规 交易指 企业 日常发 生的 可以机 械处 理 账会计将明细账的数字汇总 记 入总账 。 的会计 事项,这些会计 事项的 处 理一般 由基 层会计 人员 就 可 下面, 用实例 说 明三种 不同 交易或 事项 的分类 。 以完成 。 对此类 交易 或事项 而 言 , 一 般由专 业财 会人员 先设 计 例 : XX 公司是一家制造业企业 , 其会计 机构 的分工是 : 小 ( 1 ) 快照。 快 照技术 是 指当交 易通 过应用 系统 流动时 , 让 软件给交易或事项拍照片。通常是在应用系统的重要处理 发 交 易文字 输 入主文 件 生点嵌入软件捕捉交易或事项的影像。 为证实 不同 快照点的 处理,审计人员可使用软件捕捉交易或事项的前影像和后 影 SCA RF 像 , 通过 检 验 前 影 像 、 后 影 像 及 其 变 换 , 评 价 交 易 或 事 项 处 理 嵌入 SCA R F 审计 程序的更新程序 的真实性、 准 确性和 完 整性。 此外, 还应 设计相 应的 快照报告 生成系统 , 使 其能够 按 照审计 人员 的要求 输出 快照报 告 。 SC AR F 报告系 统 ( 2 ) 系统控 制 审计复 核 文件。 系统控 制 审计复 核文 件是指 在一个应用系统中嵌入审计模块 , 对该 系统的 交易 或事项进 审计报告 输 出主文 件 更 新报告 行连续监控。 将审 计模块 置于 事先确 定的 点 , 用以采 集 审计人 , 员认为重要的交易或事件信息 采集到的信息存放在一个 专 门 的审 计文 件 ?? ? SCA RF 主文 件 中 , 审 计 人 员 通 过 审 查 该 文 4. 尽快 弥补我 国注 册会计 师的 知识结 构 缺陷 。 如果 审计 件的信息 , 可 以确定 应 用系统 的哪 些方面 需要 追查 。 右图以一 人员 不具备 相 关的计 算机 与信息 技术 方面的 知识 , 那 么本 文 。 。 , 个主文件更新程序为例说明 SCA R F 技术 前述 的对策 就 无从谈 起 因此 笔者认 为 要有 效地解 决财 务软 , , 针 对财务 软 件的反 向操 作功能 可 以利用 系统 控制审计 件反 向操作 所 带来的 一系 列问题 重 要的一 项 工作就是要 尽 复核文件技术对财务软件的反向操作进行连续监控 。具 体 地 快弥 补我国 注 册会计 师的 知识结 构缺 陷 , 在注 册会计师考 试 讲就是将审计模块放置在几个反向操作的点上 , 用 来采集反 中增 加计算 机 与信息 技术 方面的 考试 内容 。 , 包括 反向操 作 事件以 及事 件前后 的操 作 , 向操作的事件信息 主要参 考 文献 并 且 将 采 集 到 的 反 向 操 作 信 息 存 放 在 SCA RF 主 文 件 中 。 这 员 援 黄 水 平会 计 电 算 化 环 境 下 后 悔