谈内部控制与风险管理.pdfVIP

1 成 都 纺 织 高 等 专 科 学 校 学 报 Journal of Chengdu Textile College 第2 6卷第1期(总第9 l期) 2 00 9年1月 Vo1．2 6，No．1(Sum 9 1) 文章编号：1008—5580(2009)01—051—02 谈内部控制与风险管理 李雪琴 ，蒋海燕 (1．四川省经济贸易学校，成都 610041；2．成都纺织高等专科学校经外系，成都 611731) 摘 要 内部控制是指为企业管理而制定和实施的政策与程序，它贯穿于企业经营活动的各个方面。风险管理是 一 个过程，这个过程受董事会、管理层和其他人员的影响。企业管理的重要内容之一就是建立风险预警、评估系统，分析 各种风险的类型和程度，并采取相应的控制措施。内部控制是防范风险事件发生的一种长效机制。 关键词 内部控制 企业风险 风险管理 中图分类号：F27 文献标识码：A 随着市场经济的全球化，导致企业面临的不确定性 紧整章建制，形成一套权责分明、平衡制约、科学严密和 因素越来越多，加之信息的不完备性与非对称性，更加大 运作有序的企业财务内部制衡机制，实施内部控制，把风 了企业风险的形成。影响企业的风险因素很多，本文仅 险降低到最低限度。其要点如下：(1)要抓好关键人。如 对内部控制与风险管理进行讨论。 分支机构负责人和财会部门负责人。(2)要把握住关键 1 内部控制的概念与作用 部位。如审批程序、资金调度、交接手续和电脑操作口令 等。(3)要管好关键物件。如重要的发票、银行票据、银 内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行， 行往来单证和印鉴等。(4)要控制住关键工作岗位。如 保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保 现金、银行出纳、收支事项的核准和凭证复核等。(5)抓 证会计资料及相关资料的真实、合法、完整而制定和实施 好经常性的内部稽核。(6)坚持定期内部审计。 的政策与程序。从广义上来说，内部控制是指企业的内 部管理控制系统。它包括为企业正常经营所采取的一系 2．2 内部控制系统要素 列必要的管理措施，如授权与指挥进行购货、销售、生产 科学、严密的内部控制系统应包括以下几个方面： (1)内部牵制。内部牵制是指在对具体业务进行分工 等经营活动方式、方法；核算、审核、分析各种信息资料及 报告的程序与步骤等。内部控制贯穿于企业经营活动的 时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程， 各个方面，只要存在企业经营管理活动，就需要有相应的 而必须有其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能 内部控制。 自动地对前面已完成工作的正确性进行检查。(2)工作 良好的内部控制可以保证企业合规经营、会计信息 轮换。根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规 真实可靠和企业经营效率的提高，而合规经营、真实的财 定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。对关键 务报告和有效率的经营也正是企业风险管理所应该达到 的岗位应轮换频繁一些。从轮换中暴露出存在的问题， 的基本状态。从这个角度出发，内部控制是风险管理的 揭示出制度和管理的缺陷