差量分析法——生产决策的万能钥匙.pdfVIP

1 全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 差量分析法———生产决策的万能钥匙 陈 艳 渊安阳师范学院工商管理学院 河南安阳 455000冤 】 ，认为可以把差量分析 【摘要 差量分析法是决策中常用的方法，本文通过举例分析其在具体生产决策中的三个应用 法作为解决生产决策问题的统一方法。同时，本文也指出了在应用差量分析法时应该注意的一些问题，以期有助于其理论 的完善和应用性的提高。 【关键词】差量分析法 生产决策 相关收入 相关成本 互斥方案 一、差量分析法的基本原理 售价和变动成本之外，还得看扩充生产能力所增加的固定成 差量分析法是通过对两个备选方案预期收入和预期成本 本是多少。 的计量，在分析各方案差量收入和差量成本的基础上，从中选 上面所分析的三种情况是用不同的方法来解决的。其 择最优方案的方法。它的基本程序如表1所示： 实，完全可以用差量分析法来处理上述三种情况。分析过程如 表 1 差量分析法基本程序 表2所示： 方案玉 方案域 差量 表2 亏损产品应否停产决策的分析过程 相关收入 TR1 TR2 TR1-TR2 生产 停产 差量 相关成本 TC1 TC2 TC -TC1 2 相关收入 TR 0 TR 相关成本 TC 0 TC 方案 玉和方案域是互斥方案，假设它们的利润分别是P1 变动成本 BC - 和P2，那么两个方案的利润差可表示如下： 机会成本 JC - P1-P2=（TR R TR 1-TC ）-（TR -TC ）=（T - ）-（TC -1 2 2 1 2 1 固定成本 GC - TC2） 从上式中可以看出，两个方案的利润差其实就是它们 上表中，TR指亏损产品的收入，TC指继续生产亏损产 量收入与差量成本之间的差额。进一步分析可得出结论： 品的有关成本（TC=BC+JC+GC）。在停产方案中，相关收入 如果差量收入跃差量成本，也就是方案 玉的利润跃方案域 和成本都为0。第淤种情况下，在生产方案的相关成本中只有 ，优选方 ；第 的利润，优选方案玉；反之，如果差量收入约差量成本 变动成本 于种情况下，相关成本包含变动成本和机会成 案域（差量收入=差量成本的情况比较特殊，没有实际意义， 本；第盂种情况下，相关成本包含变动成本和固定成本。最终， 在此不再讨论。） 如果TR跃TC，继续生产亏损产品；否则，放弃生产。 采用差量分析法，不需要计算出各方案的实际收益，只要 2援 特殊订货应否接受的决策。特殊订货是指价格低于产 能够计算出它们的差量收入和差量成本，就能评选