谈谈经济责任审计风险控制.pdfVIP

谈 谈 经 济 责任 审计 风 险控 制 张绍 华 对党政领导干部和国有企业领导人员进行经济 (四1被审计单位提供虚假的会计资料。领导干部 责任审计 ．是党和政府新时期加强干部监督管理机制 ． 及其所在部门单位管理落后 ．缺乏有效的内控制度或 从源头上防范和治理贪污腐败行为．促进领导干部廉 内控制度不健全。对重大投资、账外账 、债权债务 、担 洁勤政 ．增强领导干部财经法纪观念．拓宽干部监督渠 保等经济事项没有如实完整地给审计人员提供 ．加上 道 ．促进党风廉政建设而采取的重要举措。但是．由于 近年来虚假会计信息层 出不穷．随着打假治乱的深 当前经济活动的复杂性和经济责任审计对象的特殊 入 ．经济活动中违法违纪行为也更为隐蔽 ．造假的技 性 ．加上审计人员素质高低不一．审计方法和审计手段 巧往往发挥得淋漓尽致 ．会计资料的可信度差，直接 的局限性等原因．其审计风险必须加强控制 影响审计评价的客观性 ．甚至造成判断上的错误。所 一 、 产生经济责任审计风险的原因 以．审计人员稍有疏忽 ．就会对所审内容主要事实说 (一)审计方法不 当 审计方法一般采取抽查的方 不清．重大问题发现不 了．特别是对被审计单位财政 法 ，抽查时审计人员一般仅凭专业判断和工作经验 ． 财务收支不实 ．资产 、负债 、损益不实揭露不 了，反映 没有对每本账册 的每笔经济业务和原始记账凭证全 不出事物的本来面 目．造成审计评价和责任认定的划 部审计，难免不 出现判断失误 ；加上审计手段落后 ，相 分不准确 ．审计结果报告不真实 ．将不可避免 的带来 对于会计工作手段而言．审计缺乏先进的审计技术 ． 审计风险。 尤其对网络技术 、计算机技术的应用方面 ．截止 目前 (五1审计人员综合素质不够高。 目前审计机关 的 为止尚未有一套完整的审计软件 ．而现在会计在计算 审计力量与审计任务不适应 ．并且审计任务又非常集 机应用方面已有几套完整的软件可供使用 ．因此 ．要 中，审计人员的业务水平与承担任务存在相对矛盾 。 对被审计单位实行电算化的会计资料进行审计 ．审计 经济责任审计涉及的内容很广 ．这就要求审计人员不 手段受到限制。如有些违法违纪问题不一定在会计资 仅要懂得财务会计理论知识 ，而且还要熟悉部 门、单 料中明显反映．或者是用审计手段难以深入查证 ．必 位 的专业会计制度 ．不仅要具备查账技能 ．还应具备 经 由有关执法执纪部门运用特殊手段进行查证才能 宏观经济管理知识、政策法规及审计 、会计专业知识 、 查清 ，比如受贿索贿 ，收受回扣的问题 口头及书面表达能力、综合分析能力等 。如果审计人 (二)未严格按照经济责任审计程序实施审计。经 员的业务素质不够全面．就会严重制约和影响审计工 济责任审计从发出审计通知 ．召开审计见面座谈会 ． 作的质量 ．形成审计风险 民意测评 、审计公告 、审计取证 、撰写审计报告 、审计 二、经济责任审计风险控制和防范措施 报告(初稿1征求意见 ，到审定审计报告 。出具审计结果 f一)依法审计。一是严格遵守审计委托程序 是 报告等环节 ．都有严格 的程序和要求 ．因此审计机关 经济责任审计要由组织人事部门下达书面委托 ．审计 和审计人员如果不按审计程序而违规操作 ．就会不可 人员要恪守审计权限．严格按委托书开展审计 二是 避免的带来审计风险 依法明确经济责任审计的范围 干部任职期间应承担 (三)经济责任认定错误 一些审计人员仅从被审 的责任可能是多方面的．经济责任审计的范围仅限于 计单位的工作总结或领导