专项审计调查表的设计与实践.pdfVIP

Modern Accounting 实务园地 专项审计调查表的设计与实践 曾  逊 （重庆市审计局 401147） 运用调查表收集数据资料是审计的常用方法之一。专项审计调查中，涉及多个地区、多个部门和 【摘要】 多个单位，采用调查表进行审计取证成为非常普遍且非常实用的审计手段。调查表设计的优劣，影响到审计的 效率、效果，也直接影响到审计目标的实现。科学有效地设计调查表，需考虑到许多相关因素。 专项审计调查  调查表  设计  实践 【关键词】 运用调查表收集数据资料是审计的常用方法之一。 样不仅造成了调查资源的浪费，也会影响调查报告的价 在专项审计调查中，由于是对特定资金、特定问题或特 值。 定行业进行审计调查，往往涉及多个地区、多个部门和 二、调查表的设计程序 多个单位，因此采用调查表进行审计取证成为非常普遍 1. 明确审计调查目标。审计调查目标是设计调查表 且非常实用的审计手段。调查表设计的优劣，不仅影响 的出发点，是开展调查要达到的最终目的。调查表的设 到审计的效率、效果，也直接影响到审计目标的实现。 计和调查报告的撰写都是紧紧围绕这一基本目标的。因 如何科学设计并有效填制调查表，是一项值得研究的课 此在设计调查表前应尽量明确审计调查目标，才能有针 题，本文将以开展的污染搬迁企业审计调查为例，谈谈 对性地设计调查表。在调查表设计前，我们就深入分析 笔者在专项审计调查工作中对调查表设计的一点体会。 了此次审计调查的目的，明确了要解决的几个问题：一 一、当前调查表设计存在的问题 是企业是否搬大、搬强；二是企业的污染状况是否有所 1. 调查表内容过多、数据复杂，使得被调查单位难 改善或解决；三是搬迁过程中政府制定的优惠政策是否 以认真填列，审计核实也困难。由于对被调查行业缺乏 落实等。根据以上问题考虑调查表中需要收集的数据。 了解，或者审计目标不突出，造成审计人员在设计调查 2. 根据审计调查目标进行试审，熟悉被调查单位数 表时搞成了大而全，什么指标都往里装，不仅加重了被 据指标的有关情况。由于未经审计，对被调查单位的情 调查单位的工作负担，容易使其马虎了事，也使审计人 况我们不甚了解，调查表应设置哪些具体内容也不好把 员的核实工作量过大，审计效率必然低下。 握，因此我们决定对两家搬迁单位进行试审，以了解具 2. 调查表对问题的描述，可能造成歧义或者不够专 体情况，使设计的调查表内容更有针对性、更符合实际 业。这种情况会造成被调查单位难以填列最适合或正确 情况。 的数据，不仅影响调查结果的可信度，甚至影响调查目 3. 根据试审情况确定调查表的类型和具体内容。调 标的实现。 查表分为开放式调查表和封闭式调查表。前者适合于难 3. 调查表的说明不够清晰。调查表中易造成歧义的 以量化表述和简单分类的问题，或者需要审计人员与被 内容本来可以通过说明来解决。但有时说明不够清晰， 调查者更多地去互动参与的调查事项；后者更适用于比 使被调查单位难以理解。 较容易分类和量化表述，只需要被调查者用少量的时间 4. 调查表遗漏重要指标。对于专项审计调查来说， 和精力就可得出结论，不需要展开研究的调查事项。 任何一项重要信息的遗漏都可能意味着调查结果价值的 根据试