试论内部审计质量控制.pdfVIP

2013年 l2月 山东行政学院学报 Dec．2013 第6期 (总第127期) JOURNALOFSHANDONGACADEMYOFGOVERNANCE N0．6Ser．No．127 试论 内部审计质量控制 付延花 (济钢集团有限公司审计部，济南250101) 摘 要：内部审计质量是审计工作的生命线，如何控制审计质量，降低审计风险，最大限度地发挥 内部审 计的 “免疫系统”作用是审计管理的重要内容。从 内部审计质量控制的含义谈起，阐述 了内部审计质量控制 的重要意义，重点从微观和宏观两方面论述了加强内部审计质量控制的措施及有效途径。 关键词 ：内部审计；质量控制；风险 中图分类号：F239．45 文献标识码：A 文章编号：1008—3154(2013)06—0087—04 DOI：10．3969／J．ISSN．1008—3154．2013．06．022 内部审计质量是审计职业生存和发展的条件， 三个方面。控制包括计划、实施、检查 。分析与反 是内部审计的生命。内审质量控制与公司治理、风 馈是审计机构为确保审计工作质量符合审计准则 险管理及强化内部控制功能密切相关。进行内审 规范要求而制定和运用的控制政策和程序。控制 质量控制是降低审计风险，提高审计质量，提高审 政策是指基本方针和策略；控制程序是指具体措施 计效率和效果的必然要求。只有不断加强内部审 和方法，两者都是内审的自律行为。 计质量控制，改进内部审计工作，同时不断降低审 二、内部审计质量控制中存在的主要问题 计风险，提升内部审计机构的地位，才能开创 内部 一 是内审机构建制不适应质量控制要求，而且 审计事业的新局面。 责任不明确。二是内审人员素质不适应需要，责任 一 、 内部审计质量控制的含义 心不强，风险意识差。三是内审人员执业中未遵循 内部审计质量是指内审工作的规范程度和审 重要性原则、谨慎性原则，甚至有重大质量妥协的 计作用的发挥水平，是审计工作水平的综合反映和 现象。四是多数单位未建立质量控制 目标，无切实 集中体现。内部审计质量包括广义和狭义的两种 可行的衡量标准。五是立案不规范，方案无约束 涵义。广义的是指内审工作总体质量 (包括管理与 性，准备不充分，实施随意性。六是取证不充分，依 业务质量)；狭义的是指内审的业务工作质量。 据不准确，工作底稿编制欠规范。七是结论准确度 所谓的内审质量控制是指内审机构和人员根 不高，建议缺乏可行性 ，审计报告质量不高。八是 据审计质量标准，使各项管理工作和业务工作按预 后续审计走过场，审计决定得不到认真落实，审计 定 目标和规定程序运作，以便达到规定的质量要 成果未能得到充分利用。九是内审质量缺少同行 求，并提高审计工作效率。内部审计质量控制一般 检查评价和外部监督。 包括内部审计督导、内部 自我质量控制与外部评价 审计质量既影响到每一个具体的项 目、每一份 收稿 日期：2013—09—09 作者简介：付延花 (1979一)，女，山东济南人，国际注册内部审计师，研究方向：财务审计。 一 87 一