浅析企业内部审计质量控制中的督导工作.pdfVIP

2013年第5期 江苏经贸职业技术学院学报 总第 109期 浅析企业内部审计质量控制中的督导工作 胡建强 ，黄玉飞 (1．江苏省常州供电公司 监察审计部，江苏 常州 213003；2．江苏省电力公司 审计部 ，江苏 南京 210024) 摘 要：审计质量是审计工作的生命线。近年来，审计项目质量在总体上呈现出逐步提高的趋势，但是仍然存在很多问 题。为了提高审计质量，应当建立健全审计督导机制，明确 “以人为本”的审计督导理念，加强审计督导队伍管理，利用现代信 息技术手段开展督导工作。 关键词：审计；审计督寻；审计质量 中图分类号：F239．45 文献标志码：A 文章编号：1672—2604(20t3)05—0024—03 改革开放三十多年来，经济社会 的发展对企 量。有的审计项 目没有按照审计方案确定的重点 业 内部审计工作及其质量提出的要求越来越高。 和分工实施审计，审计过程存在很大的随意性，审 针对当前企业审计业务质量控制中存在的问题， 计人员凭经验开展审计，审计质量难以得到保证。 可以从督导的角度来探索提高审计质量的途径。 三是审计证据缺乏客观性、相关性和充分性 。 督导不仅包括内部审计负责人对每一项委托从制 缺少对具体经济业务事项的控制程序和风险管理 订计划开始到得出最终结论的全过程 ，而且延伸 进行延伸追踪调查、深入核实和全面分析的措施 ； 到培训、雇员业绩评价、时间和费用以及管理工作 审计查证的事实不够清楚，取证材料不够充分，缺 等方面。 少必要的旁证材料，证明力不强；不重视通过监盘 实物资产、函证往来账款和分析性程序收集审计 一 、传统审计业务质量控制中 证据。 存在的主要问题 四是审计工作底稿内容不完整、观点不明确。 国际内部审计实务经历了三个发展阶段，即财 有的审计工作底稿只记录审计过程，没有查证的结 务收支审计、制度基础审计和风险基础审计，其中 论；只反映审计查出的问题，没有附上证 明其审计 以差错防弊和评价经济责任为重点的财务收支审 结论或查出问题的相关证据，没有及时提出具体和 计为业内所公认的传统审计业务，也是当前我国内 有价值的意见。 部审计普遍开展的业务。近年来，传统审计项 目质 五是审计报告编审不够规范。审计报告、征求 量总体上呈现出逐步走高的趋势，但也暴露出一些 意见稿反映事实和数据不一致却无恰当、明确的理 问题 。 由；内容不够全面，没有反映实施审计的步骤和采 一 是审前准备工作不充分，审计实施方案编制 取的方法，审计事实表述不清楚；对 问题的删减随 形式化。对被审计单位所处的经济环境、业务流 意性较大；对审计事项没有作出审计评价或者评价 程、内控制度等未作审前调查和分析，难以把握审 的意见与审计查证的事实不吻合甚至相矛盾，点对 计重点，评估审计风险。制订审计实施方案脱离实 点的问题披露多，点对面的管理分析少。 际，导致 目标不明确，内容不具体，重点不突出，分 六是审计处理不够恰当。相同的问题处理标 工不合理，针对性与可操作性不强。 准不一致，或畸轻畸重、宽严不适度，整改要求不明 二是未严格执行审计程序，影响审计项 目质 确；审计、发现重大 问题后，对有关责任人员的问责 收稿 日期 ：2013—04—16 作者简