风险导向内部审计在电力企业的应用.pdfVIP

经济论坛 风险导向内部审计在 电力企业的应用 杜友 高 (国网重庆市 电力公司永川供 电分公司 ，重庆 402160) 摘 要：风险导向内部审计作为一种先进 的审计理念和方法，弥补 了传统风险导向审计方法的缺陷，在理论和实务 中都有着积极的作 用。它是审计 自身发展到一定阶段 的必然产物，是随着社会经济发展进行 自我完善的体现。当代电力企业应该加大对这一审计方法的 研究，推进风险导 向内部审计在电力企业 中的应用，推动电力企业审计模式 的改革 ，提高电力企业审计的质量。简要分析了风险导向内 部审计的基本 内含 ，探讨了风险导向内部审计在电力企业 的具体应用 ，最后对于风险导向内部审计 的具体应用提 出了一些建议 。 关键词：风险导向；内部审计 ：电力企业 0 引 言 理 ，导致大项 目力不从心或无法开展 ；审计任务繁重 ，新审计知 随着电力企业 改革的不断深入 ，电力企业的战略 目标转移 识更新慢 ，专业知识逐渐仅存审计经验 ：内审工作 的独立性程 到了在完成任务 的基础上降低成本、降低能耗 ，提高企业的经 度和披露问题的真实性程度有待商榷 。所 以，开展风险导向内 济效益上。电力企业原有 的审计理念 已经无法适应新形势 的要 部审计是电力企业 内审工作 自我发展的需要 。 求 。电力企业在新形势下，也需要先进的审计理念来支撑 ，从而 3 风险导向内部审计在电力企业中的应用 加强和改善电力企业 的审计工作 3．1识别实现企业 目标存在 的风险 1风险导向内部审计概论 在 电力企业 改革的大背景下 ，电力企业 首先需要 实现 “产 1．1风险导向内部审计的涵义 权清晰 、权责明确、政企分开、管理科学”的 目标 ，但 目前这些 目 所谓风 险导 向内部审计是指审计师通过对被审计单位进 标的实现存在着多重风险：①产权能不能彻底明确的问题。它 行风险职业判断 、评价被审计单位风险控制、确定剩余风险、执 的不确定导致 了电力企业战略 目标模糊 ．存在执行国家法律的 行追加审计程序 ，将剩余风险降低到可接受水平 的过程 。这里 决策风险。②在市场竞争激烈的氛围下，电力企业 的法人治理、 的风险指广义的风险，既包括正面 的风险，也包括负面风险。 员工管理 、成本控制 、制度建立和执行等均不 同程度存在 内外 1-2 新旧审计模式的比较 检查风险。③多数企业员工队伍的稳定存在潜在风险。这些不 稳定 因素造成决策者的压力和社会责任风 险。 传统的内部审计优先测试 内部控制 ，分析内部控制是否充 分有效 ，从而实现防弊或者兴利的审计 目标 。风险仅限于控制 3-2提高电力企业经济责任审计质量 的风险，即因控制缺失或未得到全面有效执行而造成控制系统 3．2．1加强电力企业经济责任审计的综合风险评估 的风险，进而评估企业经营管理风险。审计人员为规避审计 的 传统审计由于风险评估不到位 ．未能有效发现经济责任人 风险，审计报告更多地建议企业加强或增加控制环节 ．从而增 舞弊的风险领域 ，造成审计失效 。而风险导 向内部审计的审计 加了控制成本。当因增加控制环节形成的成本超过其产生的效 程序 中，审计重心被前移 ，并且将战略分析引进审计 ，使风险分 益 ，从一定意义上失去其控制价值 ，甚至 出现不必要的控制阻 析走向结构化 。而且风险导 向内部审计工作的重点是风险评 碍本流程 的执行力或影 响其他关联流程 的正常运转 。这种片面 估 ，评估程序和测试程序的紧凑和严密性能大大加强审计人员 性 、短浅 的审计方式使得审计工作将逐渐失去其存在 的条件和 对企业 的审计风险评估 。 价值 。