公司社会责任对审计收费与审计意见影响的实证研究.pdfVIP

· 管理理论与实践 · 《新疆财经)2o13年第 5期 公司社会责任对审计收费与审计意见影响的实证研究 韩文才 。汤琦瑾 (1．国家开发银行 青海省分行 ，青海 西宁810000； 2．新疆财经大学 研究生处，新疆 乌鲁木齐 830012) 内容提要 ：本文利用2011年沪深两市上市公司发布 的社会 责任报告，对社会责任信息进行定 量化的基础上，实证研究了审计师是否会对被审计单位的社会责任信息做 出反应，以及如何做 出反应。研究结果表明，公司社会责任履行情况会影响审计收费 ，且社会责任信 息披露越充 分 ，越有利于降低审计师收费；相比没有发布社会责任报告的公司，审计师对独立发布社会责 任报告的公司出具持续经营审计意见的可能性会更低。 关键词 ：公司社会责任 ；审计费用；持续经营审计意见 中图分类号 ：F239．47 文献标识码 ：A 文章编号：1007—8576(2013)05—0030—09 一 、 问题的提 出 随着食品安全、产品质量及环境污染等公司丑闻事件的不断出现 ，投资者、监管者、顾客及社区对公 司信息透明度的要求越来越高。相应地，社会责任信息也 日益受到重视 ，企业履行社会责任已成为可持 续发展的潮流。在市场竞争 日益加剧的背景下，公司的持续经营能力可能面临的不确定性也不断增加 ， 虽然注册会计师审计是基于财务报表的审计，但是作为非财务信息的社会责任 同样有助于降低信息的 不透明程度，降低注册会计师未能及时察觉被审计单位的持续经营问题而出具了不恰当的审计意见的 风险。投资者及监管者对审计认识有所提升，将审计当作降低信息不透 明度的一项重要工具。社会责 任信息的披露能够有效降低信息不对称程度 ，降低审计风险，进而会影响审计师收费情况。 当前企业社会责任信息披露方面的实证研究较少 ，而且主要是在公司规模、资本成本 、盈利能力等 与企业社会责任信息披露之间的关系。审计意见和审计收费的研究状况基本一致 ，且影响因素较多，主 要是从财务状况和经营成果、上市公司在最近两个会计年度是否 出现亏损 、客户重要性水平、上市公司 治理结构、上期审计意见类型等方面来研究对审计意见和审计收费的影响。信息不对称要求审计师消 耗更多的审计资源 ，并且承担更多的审计风险，而企业社会责任信息属于非财务信息，与财务信息具有 相似的作用，可以降低信息不对称程度，那么，企业社会责任信息的披露是否可 以影响审计收费和审计 意见，目前很少有学者从该角度去研究此问题。 本文通过对企业社会责任 、审计费用和审计意见进行实证分析，旨在研究审计师是否会对被审计公 司的社会责任做出反应，以及如何做出反应。如果审计师对于社会责任履行较好的公司收取更低的费 用 ，则发布持续经营审计报告的可能性也会降低 ；相反 ，对于社会责任履行较差的公司则会收取更高的 收稿日期 ：2013—07—18 基金项 目：新疆维吾尔 自治区科技厅软科学项 目“新疆上市公司控股股东资产注入实证研究”(201242179) 作者简介：韩文才 (1986一)，男，硕士，研究方 向：财务会计 ；汤琦瑾(1974一)，女，教授 ，博士，研究方向：财务管理。 30 审计费用 ，并且发布持续经营意见审计报告的可能性也会提高，这就会促进企业较好地履行社会责任 ， 进而逐渐改善市场的信息不对称程度 ，提高市场的效率 。 二、理论分析与研究假设 (一)企业社会责任与财务绩效和财务报告的关系 对企业社会责任和财务表现之间的关系研究已久。很多研究表明，公司注重环境、社会和治理问题 胜过其竞争对手 (Freeman，1984；WaddoekandGraves，1997；IttnerandLareker，1998)；利益相关者 (包 括股东、债权人 、顾客、雇工及政府等)早已知道社会责任的价值 (GossandRobe．s，2009；Ioannouand Serafeim，2010；Dhaliwaleta1．，2011)。前人研究证 明公司社会责任的履行与较低的风险是相关联的 (OrlitzkyandBenjamin2001；Orlitzkyeta1