国家审计推动完善国家治理的作用研究[J].pdfVIP

审计研究 2012 年 4 期 国家审计推动完善国家治理的作用研究* 陈英姿 【摘 要】 审计监督带有鲜明的政治意义，公共权力是国家审计与国家治理的交叉点，国家审计通过对公 共权力的监督制约，促进国家治理机制的完善。我国的国家治理具有大党治理、大国治理、转型国家治理 等特征，随着国家治理模式的演变，当前形成了党委领导、政府负责、社会协同、公民参与的治理新模式。 国家审计由于其自身特点，能够推进国家治理的有效性、国家治理的法治性和国家治理主体的多元化。针 对国家治理的治理模式和本质特征，国家审计要从党委、政府、公民三个层面入手，通过加强经济责任审 计、政策执行审计和审计结果公告制度等路径，推动国家治理能力的提升。 【关键词】政治学 国家审计 国家治理 实现良好治理，是各个国家的共同追求，也是各国国家审计发展的内在要求和长远目标。在 2011 年 7 月召开的中国审计学会第三次理事论坛上，刘家义审计长提出了国家审计与国家治理这个崭新的命题。这 是对国家审计本质特征的新认识，是对国家审计功能作用的新探索，为进一步深入研究国家审计、推动国 家审计科学发展，提供了更宽广的视野和平台。 一、国家审计与国家治理的关系 随着时代的发展，国家审计早已不再单纯地属于经济范畴，而是进入了政治领域，具有强烈的政治意 义。只有从政治层面研究国家审计，才能更准确地把握国家审计与国家治理的关系。 （一）从政治学视角研究国家审计的必要性 国家审计自产生以来，对其本质的理解经历了“经济监督论”、“民主法治论”、“免疫系统论”和“国 家治理观”等多个阶段，逐渐认识到国家审计是政治层面的一种制度安排，是国家治理的重要组成部分。 从当前的审计实践看，尽管审计发现和查处的问题大多发生在经济领域，但其根源却可以追溯到政治领域， 大都具有鲜明的政治意义，往往凸现出审计在国家政治和经济管理中的政治使命。从国家审计发挥的作用 来看，也远远超出了经济监督的范畴。《蒙哥马利审计学》（第十版）指出，“一开始，政府就关心核算收 支和征收税赋。体现这种关心的一个重要方面是建立控制，包括审计，减少因官员不称职或欺诈所造成的 错误和弊端。”发展到今天，国家审计在推动体制机制改革、维护国家经济安全、促进反腐倡廉建设等方 面发挥了重要的“免疫系统”功能。因此，只有从政治学的视角来研究国家审计，才能更加准确地把握国 家审计的本质特征，更加全面地理解国家审计的内在价值。 （二）公共权力——国家审计与国家治理的交叉点 国家治理是指主权国家的执政者及其国家机关（包括行政、立法和司法等机关）为了实现社会发展 目标，通过一定的制度安排和体制设置，协同经济组织、政治组织、社会团体和公民社会一起，共同管 理社会公共事务、推动经济和社会其他领域发展的过程。它是多层管理主体共同管理社会公共事务、处 理社会冲突、协调不同利益的一系列制度、体制、规则、程序和方式的总和（郭小聪，2010 ）。国家治理 的核心问题是公共权力，国家治理主要通过对公共权力的配置和运用，实现提供公共产品、配置公共资 源、管理公共事务等目标。 * 陈英姿，浙江省审计科研所，邮政编码：310007，电子信箱：haigao98@163.com 。 16 审计研究 2012 年 4 期 实践证明，权力导致腐败，绝对的权力导致绝对的腐败。公共权力具有自我扩张的内在诉求，并通过 对它的运用来追求权力最大化。因此，公共权力的运用必须受到监督和制约。从政治学的角度看，国家审 计就是一种对公共权力进行监督和制约的制度安排。国家审计通过对公共权力的监督，对政府的相应公共 责任作出公正评价，从而制约权力的扩张和滥用。在各种监督机制中，国家审计有其特殊的优势，如国家 审计部门无任何经济管理职能，不参与任何管理部门的经济管理活动，具有独立性；审计监督内容取决于 委托人或授权人的需要，审计内容具有广泛性；审计监督不仅可以对所有经济活动进行监督，还可以对其 他经济监督部门及其监督内容进行再次监督；审计监督代表国家进行，任何单位不得妨碍等。 因此，服务国家治理是国家审计的内在要求，国家审计通过对公共权力的监督制约，促进国家治理机 制的完善。当国家审计监督能切实发挥作用时，能显著提高国家治理的有效性。 二、我国国家治理的模式演变和本质特征 我国的国家治理模式不是一成不变的，治理重点和方式随着经济社会的发展