高校企业改制中的现代风险导向内部审计.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊□ · 高校企业改制中的现代风险导向内部审计 张 英 （大连医科大学财务处 大连 116044） 【摘要】近年来，很多高校的校办企业进行了改制。在企业改制中，内部审计部门应作好企业改制的第一道“防火墙”。 本文通过案例，从改制企业的背景及基本情况出发，对审计风险进行了评估，并运用控制测试、分析性测试、负债的详细测 试等技术手段分析了企业存在的问题，并提出了高校企业改制风险的应对措施。 【关键词】高校企业改制 现代风险导向内部审计 国有资产流失 高校企业改制的现代风险导向内部审计要求，在高校企 销售管理制度等。 业改制过程中，从被审计单位的战略、经营视角出发，从分析 4. 甲企业的财务状况和经营成果。甲企业的资产总额为 可能影响会计报表的经营风险入手，以对审计风险的评价作 2 221.3万元，其资金来源全部为负债，且企业的所有者权益 为内部审计工作的起点并且始终贯穿于审计全过程，从而发 为-67.6万元，主要原因是该企业累计亏损117.6万元。甲企业 现企业经营过程中管理层通同舞弊、虚构交易或事项而导致 近几年收入逐年增长，特别是2004年主营业务收入比2003年 的会计报表重大错报，其根本目的是将审计风险控制或降低 增加1042.5万元，但反常的是利润为-62.2万元，比2003年 到审计人员和学校可接受的水平，防止国有资产流失。 的11万元减少了73.4万元。 一、改制甲企业的背景及相关情况 二、对甲企业的现代风险导向内部审计 某高校拟改制的甲企业，企业性质为有限责任公司，成 （一）甲企业审计风险评估 立于1998年9月29 日，经营范围：中成药、化学药制剂、抗生 根据甲企业的经营环境、经营战略及近几年的销售情 素、生化药品、生物制品。共有职工21人，其中：管理人员10 况，审计小组认为甲企业存在重大错报风险，即甲企业可能 人，业务人员11人。某高校出资40万元，占注册资本的80%， 存在管理当局和个别人员舞弊和造假造成的错报。主要根据 其他股东占注册资本的20%。企业的所有人员全部为外聘人 是甲企业属于医药行业，该行业“优惠款”，即所谓的“回扣” 员，该校的主管校领导为企业的法人代表。 盛行。另外，甲企业属于医药批发企业，虽然国家近几年行业 1. 甲企业的经营背景。甲企业为校办企业，其主要依托 管理力度加大，但企业利润空间仍较大，而甲企业累计亏损 学校的各种资源开展业务活动，如无偿使用学校的房屋作为 117.6万元显然不正常。因此，审计小组决定采取控制测试和 办公地点，利用学校的附属医院作为其销售对象等。近几年， 分析程序对甲企业进行进一步分析。 虽然国家对药品行业管理力度加大，企业的利润空间减小， （二）甲企业的控制测试 但企业对内通过加强管理，对外通过采取扩大销售网络等措 1. 甲企业的公司治理情况。甲企业为有限责任公司，企 施，企业收入近几年逐年增长，经营环境有所好转。 业设有董事会，并设一名监事。董事长兼任总经理，学校一名 2. 甲企业的经营战略。由于国家对医药行业管理力度加 主管校级领导兼任董事，此前该校级领导曾是董事长兼总经 大，药品经销行业利润空间减小，因此甲企业的经营战略是： 理；甲企业母公司的财务经理兼任监事。 对内建立现代企业制度，加强管理；同时利用校办企业身份， 对公司治理结构的评价：审计人员认为甲企业的公司治 以两个附属医院为依托，对外建立辐射整个城市的各大医院 理结构有些问题。首先是主管校办企业的学校校级领导不适 及药房、社区等的销售网络，同时向