增值税转型对宁波各应税行业影响的实证分析开题报告.docVIP

开题报告 增值税转型对宁波各应税行业影响的实证分析 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义：增值税一直以来都是我国的一项大税，它影响着政府财政的收入，以及企业税收的负担。随着我国产业结构的不断调整，贸易全球化的不断推进，市场竞争力的日益复杂激烈，增值税的税负越来越受到各应税行业的关注。加之由于美国次贷危机引起的金融危机持续蔓延，对外依存度较高的中国经济不可避免地受到了冲击 2.国内外研究现状 1 国外研究现状 增值税理论最早由美国耶鲁大学教授亚当斯（T.S.Admas）在1917年发表的《营业税》》（The Taxation of Business）Veronique, Robin, Jean-Mare(1995)在对欧盟增值税的协调过程中，处理社会福利和消费者行为的方法做了实证研究；Malcolm Gillis(1989)在对许多发展中国家像乌拉圭、哥伦比亚、牙买加等国的进行详细研究，得出许多像简化税收，降低税率，以及诸如增值税作用的间接税收改革等的经验教训，为增值税改革在发展中国家的进行提出宝贵的经验和建议。 在对于固定资产投资影响税收的研究中，卡明斯、哈西特和哈巴尔德发现资本成本对于固定资产投资的弹性在0.5至1.0之间。一些税收研究结果显示消费型增值税的固定资产在纳税中的抵扣可促使企业固定资产投资的增长，也有助于减轻企业的税负压力。 2 国内研究现状 我国的增值税起步较晚，从1979年引进增值税并开始试点，其间不断进行增值税调整，并决定在1994年1月1日开始实施“生产型”增值税，从2009年1月1日起又正式在全国范围内实行“消费型”增值税。 2.1 生产型增值税的产生原因和发展弊端 很多人会问，为什么我国不在刚开始的时候就直接实行消费型增值税呢？高培勇（2009），李晓莉，杨建平（2005）研究了我国于1994年进行的增值税改革后提出，当时实施了生产型增值税税制，也是基于那样一种特殊背景和特殊的政策考虑，为了要稳定财政收入和制止固定资产规模膨胀，增值税税制选择了相对较宽的生产型税基，有利于发展劳动密集型产业。 但是它在运行中暴露出种种问题，使得我们重新认识我国的增值税税制，盼望政府出台有效的增值税改革政策，不断探寻生产型增值税向消费型增值税转换的有效途径。 黄艳（2008）总结了生产型增值税的缺陷后说，生产型增值税的实施，不利于鼓励企业扩大投资；这一税制会导致重复征税，加重企业税收负担；不利于高新技术企业、基础设施企业以及其他高投资企业；不利于我国产品与外国产品竞争。殷 勇，常立华（2006）在对增值税重复征税问题的定量研究后表示，增值税扣除范围不包括固定资产，因而对固定资产仍存在重复征税的问题，所以它还是违背增值税按增值额征税的原则，客观上不利于生产企业专业化分工和协作，抑制了投资；不利于企业加强技术更新改革和科技进步，有碍于节能降耗、保护环境、产品质量的提高和竞争力的加强，不符合科技兴国战略和可持续发展战略；同时，由于出口退税不完全，提高了出口产品价格，降低了出口产品竞争力；降低了投资需求和出口能力，减少了社会有效需求，阻碍了经济的发展。王延省（2009）也总结了生产型增值税不能完全消除重复征税，不利于鼓励投资；不利于我国出口贸易的发展；不利于我国产业结构的优化；不利于税收的征管，加大了征收成本；不利于区域经济的平衡等缺点。 王玉成，路斌，陈莉露（2003），肖玉芳，肖健（2005），唐龙海，张驎，侯进红，邹恒（2006），戴罗仙，邹敏珍，魏晓明(2009)从我国大量存在的资源型企业的研究中总结出，过重的税负，固定资产的重复征税，大大影响了这些企业的固定资产更新发展，不利于它们调整产业结构，不利于其在国内外市场中的竞争地位，更阻碍了这些企业日后的可持续发展。 任媛（2008），叶彩娥，汪丽娟（2009）和吴彩霞（1997）也从我国的其他行业角度入手，提出了生产型增值税税制下，企业发展受到的阻碍以及为企业的发展带来不利的后果。 2.2 增值税转型改革过程中出现的问题及具体建议 姜春雷（2009），夏宗华，吕文涛（2009），浙江省温州市税务学会课题组（2009）在研究了增值税转型过程中存在的问题后提出，这段时间容易被企业钻空子，比如企业打增值税转型的“时间差”，将转型发生的业务，在转型后取得税款抵扣凭证进行抵扣；混淆购进固定资产的来源和途径，将非抵扣范围的固定资产进行申报抵扣；增值税一般纳税人企业将其他纳税人购入的固定资产，通过“第三方票”的方式实现违规抵扣。另外新修订的《增值税条例》依然没有解决农产品收购发票抵扣问题；按简易办法征收适用征收率繁杂且法律依据不足。 对于这样的情况，他们也提出一些应对的措施，比如开展政策的跟踪问效工作，建立政策反馈机制；强调并规范受理环节的抵扣凭证审核工作，从源头过滤部分不符