浙江省上市公司所得税税负的行业特征实证研究开题报告.docVIP

开题报告 浙江省上市公司所得税税负的行业特征实证研究 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义：随着改革开放和市场经济的不断深入，所得税制度的深化改革，有关税收负担的研究才逐渐受到理论界学者们的关注。上市公司所得税负问题尽管只是企业负担的一方面，而且在整个财政收入中的比率也并不是很高，但它仍是税收理论和实践中一个非常重要的问题。一方面，企业所得税负不仅构成了一国政府税收政策和制度的主要内容，而且合理的税法水平对于保证政府履行其职能所需财力、促进经济的发展，社会的稳定都有着重要的意义；另一方面，在我国，企业作为国家财政收入的最主要提供者，其实际税负水平对于其自身做大做强起着关键性的作用。通过对所得税税负行业间的特征的分析，了解不同行业间的税负差异，不但可以为我国税收负担政策的取向提供探索性的建议，为国家制定、调整税收政策提供借鉴，进而为政府有关职能部门正确处理征收税款与培植税源的辩证关系提供思路，而且可以正确处理眼前利益与长远利益的相互关系，从而判断如何调整税收负担水平，更好地促进社会的稳定与企业的发展。 由于我国经济发展的不平衡，对不同行业所得税税负差异的研究较少。在这一情况下，对比较典型地区企业所得税税负行业特征的研究显得异常重要。ETR可以用来计量评价税收负担和税收对经济活动的影响，在考察不同企业所得税负担时ETR就成为较好的替代工具从而为政策制定者和研究者提供了可靠的证据。本文在研究浙江省上市公司所得税税负行业特征问题上，通过基于浙江省上市公司的面板数据分行业进行实证研究，分析当前上市公司所得税的影响，可以达到完善企业的制度安排，从而使企业所得税制度与经济发展相协调，达到公平与效率的最优均衡。 多年来国内外学者在企业所得税领域进行了大量的研究和积极的探索，取得许多十分有价值的研究成果。在西方发达国家税收负担领域的研究早已进入量化的研究阶段这些研究为政府制定税收政策和税法起着重要作用1　国外关于上市公司行业分类标准的研究 对上市公司的行业特征进行研究，选择科学的行业分类标准是重要的，上市公司行业分类方法的科学性会影响实证研究结果的正确性（Kahlet和Wakling，1996）。而且不同级别的行业分类对公司分组的结果也会造成不同。目前世界上比较通用的几种行业划分标准主要有联合国国际产业分类、北美产业分类标准和摩根斯丹利全球行业分类等。Clarke（1989）的实证研究结果发现：北美标准产业分类（SIC）分为不同大行业的公司间的差异比较大，而统一大行业中不同小行业的公司差异并不显著2　国外关于企业所得税税负与行业关系的研究 企业所得税税负与行业关系的研究最早可以追溯到Siegfried于1974年发布的《Effective Average U. S. Corporate Income Tax Rates》。Siegfried最早进行了关于行业平均ETR的综合研究。在研究中Siegfried计算了采矿行业和生产行业（按IRS行业代码）1963年整个纳税年度的平均ETR。在Siegfried之后McGee和Stichney（1982）又进行了一项综合研究项目，他们检验了平 均ETR的差异与企业规模、行业等的关系。结果表明，最低ETR的企业有很高的负债，且多集中于资本密集度高和涉及自然资源的行业。 次年，Zimmerman（1983）考察了企业规模、行业分类和平均ETR之间的关系。他运用时间序列分析了1974－1981年的企业平均ETR，研究结果尽管不是严格单调，但是企业规模和水平呈现正相关关系。这个关系在石油行业有很强的显著性。在此之后，Kern和Morris（1992）也检验了Zimmerman（1983）的研究，这个研究报告了复制和扩展，考虑了20世纪80年代几次主要的税法改变对结果的影响。到20世纪80年代中期大企业与其他企业包括行业间或行业内的企业，ETR没有重大的差异。Zimmerman的“规模影响”表现了更多的“行业影响”，只有一部分企业有同样结论，例如石油行业。 Shevlin和Porter（1992）在其研究中比较了两个企业规模有重大差异的样本的ETR，得出结论税收改革增大了大公司的税收负担，其回归模型是用行业内的数据估计的。 可见，国外有关企业所得税与行业关系的研究发展的比较早，研究涉及的范围广、有深度、系统性强，在理论上，方法上，实践中取得了很多值得借鉴的成果。 2　国内学者的研究 在中国，企业税收负担的理论分析和实证分析一般都是在新企业所得税实施前。.1　1999)认为企业所得税负担是指纳税人依照法律的规定履行纳税义务，在一定时期内依据企业所得税法向国家缴纳的税额与缴纳后剩余收益或相关指标的比值。李韬(2003)采用代替性的可用实际税率（所得税/利润总额）来衡量一个企业综合税负水平。刘鑫(2009)也