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矿产资源税费课征机制理论分析 口文 ／马长海 刘梦岩 (河北农业大学 河北 ·保定) [提要] 国家作为矿产资源所有者具有 和矿产就成了国家重要的资产形式。 国家作为社会管理者，担负着政治、经济 所有权，所有权派生矿业权；国家作为社会管 任何资产的生存前提是必需获取收益，资 和社会职能，市场虽然对资源配置起基础作 理者具有政治权力。国家可以根据不同权利 产的国家所有这一特征并不会改变这一规律， 用，但市场存在许多失灵和缺陷。所以，国家要 (力)对矿产资源探采人征收和收取相关税费。 国家通过矿产资源出租，形成矿业权，即矿产 提供公共物品、矫正市场失灵、调控经济。国家 包括国有矿产收益、矿产资源税收和矿产资源 资源使用权。矿业权是矿产资源所有权的部分 提供私人不愿涉足但却是必需的公共产品，需 费用三种形式，每种税费有着不同课征机制。 权能组合，矿业权拥有者通过实施矿业权获取 要一定财力作保证，而且税收相对于其他财政 了其应得收益。矿业权收益实现是基于使用了 收入作为提供公共产品主要来源的原因是它 关键词：矿产资源；税费；课征机制 本不属于其所有的矿产资源，因此必须向资产 具有无偿性，财政支出的无偿性决定了财政主 基金项目：2012河北省社会科学基金项 要素的提供者支付相应报酬。同时国家只有通 体收入的无偿性。矿产资源领域的税收同样会 目“矿产资源税费制度体系构建研究”(课题编 过矿业权实施，其所有权收益才能最终实现。 为矿产资源领域的公共产品提供重要资金来 号：HB12~J061) 国家凭借其矿产资源所有权对矿产资源 源。矿产资源勘探开采必然会对生态环境造成 中图分类号：F81 文献标识码：A 使用者收取国有矿产收益，是一种基于民事权 一 定程度破坏，这种破坏只是程度上的差别， 收录 日期：2013年 1月25日 利上的交易，应遵循市场交易的公平、公正、透 但不可避免。环境破坏会危害当地乃至周边人 政府为完成其承担的政治、经济和社会职 明、竞争原则，但由于交易主体的一方又是社 类生存发展。矫正市场失灵，政府责无旁贷，政 责，依据不同身份、凭借各种权力 (利)对矿产 会管理者，使得交易在某些情况下并非完全意 府必须将矿产资源勘探开采造成的环境破坏 资源探采人征收和收取相关税费。国家主要体 义上的市场行为，或多或少会渗透一定程度的 成本由矿产资源勘探开采者承担，而且必须采 现为矿产资源所有者、社会管理者两种基本身 政治色彩。 取强制手段，所以凭借政治权力获取收入的税 份。国家作为矿产资源所有者具有所有权，所 国有矿产收益是调节作为矿产资源所有 收是实施这一手段的必然选择。通过对矿产资 有权派生矿业权；国家作为社会管理者具有政 者国家和矿业权人之间利益关系的重要手段。 源勘探开采造成的环境破坏征税，可以将资源 治权力。国家根据这些不同权力(利)获取不同 首先，国家通过收取国有矿产收益，维护国家 开发造成的社会成本内部化到开发者总成本 收入。矿产资源税费总体上包括国有矿产收 经济权益，使国有资产保值增值，增加财政收 中去，约束开发者的环境破坏行为，促使开发 益、矿产资源税收和矿产资源费用三种形式。 入，从而逐步壮大公有制经济；使矿产资源得 者采用先进勘探开采技术，减少环境破坏，同 一 、 国有矿产收益的课征机制 到合理保护和开发，促进经济社会可持续发 时可以为政府环境治理提供充足经费。另外， 国有资产收益是指国有资产管理相关部 展。其次，通过对矿产资源勘探开采者收取国 在矿产资源领域中还存在许多市场失灵，需要 门以国有资产所有者代表身份，以资产占用 有矿产收益，使得勘探开采者能更加珍惜矿产 国家通过税收结合补贴加以治理。世界性矿产 费、上缴利润、租金、利息、红利等形式收取的 资源，并最大限度地合理开发资源。第三，收取 资源价格经常由于国际投机、国际组织垄断等 收益和国有资产转让收入