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公允价值计量 ： SFAS157 及其对我国的启示 何乃飞 陈艳 渊广州航海高等专科学校 广州 510330冤 摘要】 《财务会计准则公告第 —— 【 本文在介绍美国财务会计准则委员会在2006年9月15日发布的 157号—公允价值计 》（ ，并且要加强对公允价值 量 SFAS157）的基础上，指出我国可以适度使用公允价值 应用的监管，尤其是要加强关于衍生金 融工具公允价值计量与披露的监管。 【关键词】SFAS157 公允价值计量 监管 （ 在SFAS157中，美国财务会计准则委员会 FASB）明确了 针对特定的资产或负债，因此在计量时应考虑资产或负债的 公允价值的定义，确立了一个在一般公认会计原则范围内的 特点，如资产（或者负债）的情况、位置以及使用（或销售）的限 公允价值计量的框架，详细地阐述了公允价值计量的披露事 制。SFAS157中还阐明了这样一个原则：公允价值应该基于市 。 。 项 SFAS157适用于FASB以往的会计准则公告中要求或者允 场参与者所采用的对资产或负债进行定价的各种假设之上 许使用公允价值计量的会计实务，同时该准则并没有扩大公 ， ”， 为了巩固这一原则 SFAS157还构建了一个“公允价值层级 允价值的应用范围。本文在介绍SFAS157的基础上，分析其制 将用于展开上述假设的信息的优先次序进行排序。位于公允 定背景及新变动，并对我国运用公允价值计量提出了自己的 价值层级中最高优先地位的是活跃市场中的报价，位于最低 看法。 优先地位的是不可观察的数据，例如报告实体自己的内部数 一、公允价值计量准则：SFAS157 据。在SFAS157中，公允价值计量的披露事项将按照公允价值 ， 。 2006年9月15日FASB发布了SFAS157。该准则对使用公 层级中的不同级别分别披露 允价值计量资产和负债提出了改进性指南，并且对投资者的 3. 公允价值计量的框架。SFAS157在公允价值计量方面 信息披露要求做出了回应，规定公司应就以公允价值计量的 包括公允价值的初次确认、评估的方法、评估方法所需的资 资产和负债的范围、公允价值计量中使用的信息以及公允价 料、公允价值层级以及询价和报价为基础的资料。相对于以前 值计量对收入产生的影响等方面做出更多的披露。 ， ： 的做法 SFAS157在公允价值计量方面有如下改进 淤强调公 。 ，而不是基于个别会计主 1.FASB制定公允价值新准则的背景 在SFAS157发布之 允价值是以整个市场为基础计量的 前，美国一般公认会计原则中有超过40个会计准则要求（或允 。 ，这 体，即市场参与者假设 于市场参与者假设包含风险因素 许）会计主体按照公允价值计量资产和负债。在美国的会计实