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SweepingoveFtheManagementf管理纵横 论企业内部控制体系的建设 余劲国 国药控股温州有限公司 325000 摘要：内部控制体系作为现代企业管理的重要组成部，在市场经济中，任一企业组织，不论其规模大小、性质如 何，都需要依据 自身的特点建立必要的内部控制体系。完善的内部控制体系对于完善法人治理结构、防范经营风 险、规范企业行为有重要 的意义。本文以农行江阴要塞支行事件为背景，对企业内部控制体系建设的有关问题进 行 了分析 ，文章进行 了三方面的研究，首先是对主要问题的分析，在结合第二部分企业内部控制体系建设的若干 内容的基础上，提 出了进一步完善企业内部控制体系的建议。 关键词 ：内部控制体系；组织架构；改进措施 日前 ，据媒体报道 ，2011年12月28日，农业银行江阴要 从我国企业 内部控制体系建设 的实践来看，企业内部控 塞支行行长举家 “出游”泰国，然后便毫无征兆的消失在公 制的重点在财务管理上，尤其是在会计 的控制上，因此，企 众的视线之内，由此一桩涉及非银行非法集资金额或大于2 业内部便聚集了大量的会计人才。但是，企业对会计人员的 亿元的案件浮出水面 。该事件又一次将企业内部控制体系问 管理比较松散 ，也很难定期组织专业的培训，尤其是对内部 题推到了公众面的面前，事件发生的原因归根到底还是企业 控制知识的培训 ，使得这些会计人员只能依靠会计思维来进 的内部控制体系出现了问题 ，才会给一些别有用心的人可乘 行 内部控制体系的建设 ，这在一定程度上片面化了企业内部 之机。透过这个事件我们还可以看出，企业内部控制体系的 控制。同时，企业 内部老会计人才 比较多，知识储备 已经难 建设不是一蹴而就的事情 ，需要企业长期持续的改进，不断 以跟上时代的步伐 ，尤其企业对 内部控制体系建设的需要 ， 与社会发展现状相吻合。 更难以满足，这就使得企业在建设和实施内部控制体系过程 中，难免遭遇到有资历 的老会计人员的阻碍 ，这也在一定程 一 ． 我 国企业 内部控制体系存在的主要问题 度上弱化了企业内部控制体系的建设。 近年来，随着一些国际知名企业 因内部控制问题而发生 的重大事件，导致企业在短时间内就陷入了困境 ，有的甚至 二 企业 内部控制体系建设的若干 内容 以倒闭而终结了生命的步伐，这些重大事件在一定程度上给 在第一部分 ，只是针对企业现行的内部控制体系存在 的 我国的企业敲响了警钟 ，企业也越来越重视 内部控制体系的 主要问题进行了简要的概述，但要使企业真正建立起一个完 建设 。但是受我国政治经济体制、管理思想 、基础条件和企 善的内部控制体系 ，还需要对 内部控制体系有一个大致的了 业文化的限制，在企业内部控制体系建设和实施过程中存在 解 ，这样才有助于下文进一步完善内部控制体系。 着诸多的问题。 1 企业 内部控制体系的建设原则 1、部 门割据强势。整体协调性差 内部控制体系是企业管理的重要组成部分 ，是企业平稳 企业内部控制体系作用的发挥一方面来源于 内部控制体 健康发展的保证。良好的内部控制体系 ，对企业的可持续发 系的设计，另一方面就来源于内部控制体系在企业 内部整体 展有事半功倍的作用，但是 良好的内部控制体系的建设 ，需 实施的效果。但是我国企业 内部控制不论在设计还是在实施 要有有效地建设原则的支撑 。内部控制体系建设最重要的原 过程中均存在着部 门强势割据 ，而整体协调不足的问题 。首 则是成本效益原则和相互牵制原则。 先在 内部控制体系的设计上 ，内部控制体系设计部 门需要 成本效益原则实际上是对企业实际情况的总结，只有在 与其他部门沟通了解，及时了解掌握各部门的实际情况 ，但 真实结合了企业发展实际情况的基础上 ，做 出建设何等等级 是，受权位思想的限制，平衡部门之间很难协调统一 ，使得 的内部控制体系，才能够真正满足企业的需求 ，并且在实际 内部控制体系难以反映企业 的整体状况 。其次在 内部控制体 执行过程中得到管理层的支持 ，并保证企业成本效益的相符