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事业单位内部会计控制分析 徐宗娥 湖南省怀化市武陵中学 摘要 二十一世纪以来，伴随着我国各事业单位突飞猛进的发展，其内部会计控制所发挥着的作用 日益突出。近年来， 我国相继颁布了一些关于内部会计控制的相关制度，推进了事业单位内部会计控制的发展。但是 目前，事业单位的主 观环境、管理体制都发生了巨大的变化，而财务会计内部控制制度建设普遍较弱，难以充分发挥其应有的职能，从而 制约了事业单位的工作效率，影响了事业单位会计信息的真实性，不利于实现我国事业单位可持续发展。本文针对于 内部控制的基本内涵、存在问题做出全面的分析与研究，并结合我国事业单位的各项经营管理实际状况，制定出相应 的策略。 关键词：事业单位；内部控制；经营管理 一 、 前言 的收支条件、程序和审批权限，确保事业单位货币资金的安全。 近些年事业单位因内部控制缺失暴露出不少问题，例如某 第二，采购与付款的内部会计控制。事业单位建立和完善采购 事业单位基建工程内部控制存在漏洞，财务负责人员管理懈怠， 与付款的会计控制程序，通过加强采购、验收以及付款等诸多 忽略定期核对银行 日记账和对账单，由出纳一人保管印鉴和现 环节的会计控制，在保障事业单位生产经营顺利开展的前提之 金支票，造成财务人员渎职套取账面资金携款私逃；某部门上 下，最大程度上降低采购成本。第三，资产管理的内部会计控制。 级拨付专项资金未按预算使用，私 自改变用途挪用专项资金去 通过建立存货保管制度、存货盘点清查制度、发出和领用审批 发放人员补贝占l还有些单位在预算资金到位后不及时组织实施， 权限制度等，确保资产的安全完整。第四，工程费用的内部会 为完成项 目支付进度，串通施工单位签订虚假项 目合同、虚列 计控制。构建健全的工程项 目投资决策的责任制，进一步明确 支出转移财政资金，为避开国库集中支付将预算资金化整为零 相关机构和人员的职责权限，加强项 目预算、招投标 以及质量 使用等。这些问题的出现说明了单位内控管理严重失控，需要 管理等会计控制，进而，降低各种舞弊行为和决策失误率。第 引起管理者的重视，及时纠正错误，建立适合 自身发展需要的 五，全面预算的内部会计控制。建立和完善预算编制工作制度， 内部控制体制。 加强对预算执行的管理，促进全面预算 目标的实现。 二、事业单位内部会计控制的基本内涵 三、我国现行事业单位内部会计控制存在的问题 总结而言，我国事业单位内部会计控制的基本内涵主要表 1．缺乏健全的业务流程 内部控制制度 现在五个方面：第一，资金活动的内部会计控制。即针对于货 目前，我国相当一部分事业单位尚未构建起健全的业务流 币资金收支和保管业务不断完善授权批准制度，严格规范资金 程内部控制制度，其主要表现在两个方面，一方面是，各项经 3．树立会计人员法制观念 与控制制度，必须是严格的，而且是具体、清楚的。因此，在 法制观念是企业治理会计报表信息失真的基础。树立会计 企业会计信息管理与控制制度里，必须具有明确的会计核算方 人员法制观念，首先要明确会计人员的职责。认定 自身属于会 法，这些会计核算方法应该是一个具体的概念，而不是笼统的， 计信息失真的主要责任人，对不同阶段下的会计信息失真现象 它应该包括企业在教育事业中每一个经济环节的具体会计处理。 追究相应责任人的责任，并使其承担相应的法律责任；其次是 具体的会计核算方法，可以让企业在进行会计信息工作时有章 建设执法队伍。国家监督执法部门应严格选拔执法人员，定期 可循，确保企业会计信息工作的公开性和透明度，确保企业会 对执法人员进行业务技能培训，不断提升其业务水平。 计信息的真实性，同时企业的会计信息管理与控制制度应该包 4．落实会计基础工作 括企业会计信息工作的业绩考核制度，将业绩考核制度引入企 运用现行高新技术手段，推进会计电算化发展，使其会计 业会计信息管理与控制工作中，激发企业会计信息工作人员的 工作趋于现代化、信息化