基于会计信息不对称视角的征纳博弈研究.pdfVIP

—■一 A 基于会计信息不对称视角的征纳博弈研究 河南工业职业技术学院 吴希慧 摘【 要 】会计信息不对称关系到税务机关的征税决策，也关系到纳税人的纳税决策。文章通过构建函数模型，发现会计信息不对称 度和税款征收之间存在负相关关系，指出税务稽查、三方信息采集、引入涉税 中介、完善法律法规是破解信息不对称的重要手段。通过比较 分析发现。不断地完善法律法规是税务部 门的最优选择，有利于实现帕累托最优；打破会计信息不对称是基本秩序层面的问题 ，更是政府 的职责所在。 【关t词】征税理性；纳税理性；会计信息不对称；征纳博弈 会计信息作为一种信息产品，是税务机关进行征收决策 也不一定得到想要的会计信息。假设获取信息的成本为C，信 的重要依据，可靠性、相关性、及时性密切关联企业会计信息 息带来的预期收益为Q，如果QC，税务机关有动机去搜寻 的质量。随着社会化大生产的不断推进、交易数量的几何放 获取信息；如果QC，则税务机关没有理由耗尽气力去获取 大。中小企业的数量与日俱增，征纳双方的会计信息不对称问 信息。 题 日益突出，成为亟待破解的一大难题。 (三)税收法律的不完善 在我国的征管实践中，存在身份认定的问题。工业企业年 一 、会计信息不对称的成因 应征增值税销售额50万元以上，商业企业年应征增值税销售 (一)会计信息的私有性 额 80万元以上必须认定为增值税一般纳税人①。对 自然人和 古典经济学派认为市场是完全竞争的，价格机制可以发 个体工商户的征管采取核定征收，实行起征点的优惠．不达起 挥有效的调节作用，不存在信息的不对称。现实的经济生活 征点不予征税。“身份双轨”和 “差别优惠”给会计信息的提供 中，信息不对称是普遍存在的。会计信息作为企业经营成果的 者制造了法律上的想象空间，为了逃避税收，各种版本的逃税 重要评价依据，更是被企业经营者视为最高机密，除了准则规 手段纷纷上演，现“金交易”、账“外账”、“多套账”等是中小企 定必须披露的信息以外，一般不对外披露，比如说商品的进 业财务现状的真实写照。可以想象在此基础上提供的会计信 价、客户的现金返利等都属于会计信息中需高度保密的部分。 息其可靠性值得商榷。 会计信息的私有性，决定了企业在进行信息披露时必然是有 选择地披露。这种披露模式势必影响税务机关对企业经营状 二、会计信息不对称下征纳双方的博弈分析 况的客观评价。影响税务机关对应税收入的核定。 (一)征纳博弈论的基本理论 (二)会计信息的获取成本 博弈论(GameTheory)，又称 “对策论”、“赛局理论”。属 会计信息的私有性．决定了要想获取关键的会计信息就 于数学的分支理论。目前逐渐成为重要的经济学分析工具，主 要付出高额的信息成本，并且有时候即使付出了高额的成本 ， 要应用于行为分析。博弈论的基本组成要素包括参与人、行 资助项 目：本文为河南省高等学校青年骨干教师资助计划2011年度课题：“河南省中小企业会计信息不对称现状及对策研究”的 阶段性研究成果，课题编号：2011Gqs一250。 0 财政部 国家税务总局第5o号令 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》。 控制 自我评价情况、协调内部控制审计 指导与监督检查结合起来 ，在为企 展奠定坚实的基础。● 等方面的职能。通常情况下，企业可以 业、会计师事务所提供 良好服务的同 授权内部审计机构具体承担内部控制 时。密切关注并跟踪企业和会计师事