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投资理财 跨国公司国外经营机构内部 环境控制风险及应对措施探讨 中国东方航空股份有限公司 彭荣华 摘要：随着中国外向型经济的发展，许多跨 国公司纷纷在 国际航班 营机构生产经营、财务管理内部控制有效性进行 日常监督。对于监督中 量大的国家设立了经营机构。国外经营机构远离公司总部 ，属于高风险 发现的重大缺陷，有权直接向公司经理层、审计部或审计委员会报告。 领域、高风险单位 。因此健全相关 内部控制制度 ，加强时国外经营机构 最后，经营机构，特别是规模大的经营机构，进行重大决策、重大事 的风险管理，具有十分重要的现实意义。内部环境是建立和实施 内部控 项、大额现金支付时，必须经内部控制监督岗审查是否按规定程序办理 制的基础 ．本文结合实际．探讨 国外经营机构 内部环境控制存在 的主要 了特别授权审批 。对未获得公司特别授权审批的重大决策和事项，应制 风险及相 关环节 关键控J；I；4点及控制措施 。 止经营机构的进一步行动，并要求经营机构报请总部审批，同时将相关 关键词：跨 国公司 国外经营机构 内部环境 主要风 险 关键控制 事项书面方式报告总部相关主管部 门，请总部关注。 ．最 控 制措 施 制止无效时，内部控制监督 岗有权直接 向总部相关业务部 门领导 或者公司经理层报告。 近年来．中国企业在 国外经营机构因管理不善造成经营失败、舞弊 (二)经营机构人力脊源引入环节的关键控制点及控制措施 的案例不少 ．如中航油新加坡公司境外衍生品巨额亏损等，这些案例的 选聘经营机构总经理和业务部门经理要遵循德才兼备．以德为先 发生与其内部控制存在缺陷具有直接 的关系。内部环境控制规定了国 和公开、公平、公正的原则。公司应组织经营机构业务相关的公司业务 外经营机构的纪律和架构．它是建立健全与实施内部控制的基础 。国外 部门、主管部门。定期对经营机构总经理专业胜任能力和职业品德进行 经营机构内部环境控制无效，使得内部控制基础不扎实，很可能导致经 综合考评，通过定性和定量评价。得出综合评价分数 ，对于评价不合格 营机构 内部控制无效．经营机构风险增大，产生舞弊的概率也将大大地 之人 。应对其调离、教育培训 、警示性谈话等。 上升。 总部应制定经营机构人员定编考核制度、国外经营机构当地员工 一 、 经营机构内部环境控制存在的主要风险 录用基本管理办法。结合公司的发展战略规划，合理确定经营机构人员 (一)经营机构组织槊构控制方面存在的风险 编制，控制其发展规模，人力成本 ，提高效率 ，防止其不符合公司战略规 经营机构内部机构设计不科学、权责分配不合理．可能导致运行效 划地盲 目扩张。 率低下，内部制衡失效。一般情况下，经营机构设有总经理，下设财务 经营机构应严格依据公司核定的经营机构人员控制数量 ．编制人 部、销售部、货运部、机场站四个部门。但对于规模大的经营机构，如某 力资源计划报公司总部批准后，自主在当地招聘员工，所招聘员工报应 跨 国公司国外经营机构曾达到分公司规模 。但没有分公司治理结构 。仍 报经总部相关部门审核批准 。防止经营机构总经理仅从 自身利益出发， 简单采用上述组织架构．实现内部制衡是存在较大风险的。且这位经营 甚至出于不 良目的地任用 国外员工 。 机构总经理在公司内部非常强势，他完全控制了该经营机构．产生舞弊 经营机构依据所在国法律与选聘的当地人员签订劳动合同．同时 的风险是相当大的 附上经营机构所聘法律顾问意见。报公司总部批准、备案。公司总部相 (二)经营机构人力资源管理中的主要风险 关部门应对签订的劳动合同相关条款进行严格审核，在遵守所在国法 人力资源缺乏或过剩、结构不合理；人力资源激励约束制度不合 律的前