试论编制合并报表时存货内部销售业务抵销.pdfVIP

财 畲 攉 析 效的财务信息 ；第三，向企业 内部有关部 门提供发展循环经济所需 试论编制合并报表时存货 求得财务信息。 2 扩充会计计量方法，形成多元化格局 内部销售业务抵销 传统会计计量方法是以历史成本为计价原则。用货币来衡量经 济事项。而循环经济需要会计计量重心从财务资源转向环境资源， 应强调的是，循环经济会计并非放弃货币计量，而是应实行货币计 一谢 坚 昆明建设管理有限公司 量和非货币计量两种方法相互结合 ，相互补充。循环经济条件下我 国企业会计计量应采用定量计量和定性计量相结合，计量的准确性 要1对于企业集团来说 ，集团内部各个独立企业之 间 和模糊性相兼容的方法。以货币为计量单位的有历史成本，现行成 发生的存货内部销售业务可能繁琐而复杂，如何对其进行恰当的 本，现行市价 ，可实现净值 ，未来现金量的净现值、替代成本，边际成 抵销将直接影响到合并报表编制的正确与否。本文主要讨论了存 本，机会成本等模式。其他计量单位可以用于某些循环经济独有的 货内部销售业务抵销的理论基础 ，以及购货方对未售 出存货计提 问题的计量上。 资产减值损失的处理，并提出了了对存货内部销售交易进行抵消 3．创新企业会计核算体系 应当区分逆流和顺流交易的观点。 循环经济模式下的企业经营管理创新是企业 自主创新的重要 f关键词1合并报表 存货 内部销售 内容，而循环经济下的会计核算内容必然发生大的变动。这就要求 对现行的会计体系进行革命性变革，即从资产、负债、权益、费用、收 一 、存货内部销售业务抵销的理论基础 益等基本要素，会计核算体系，会计原则甚至会计假设等多个方面， 合并报表编制的理论基础主要有所有权理论、实体理论和母公 进行全面改革和重建。循环经济对企业运行的核心要求是充分反映 司理论。选择不同的报表编制理论基础会对合并报表的编制带来实 环境、资源 ，以及相应的生产方式的情况 ，一方面是实际发生费用的 质上的影响。我国2006年颁布的《企业会计准则第33号 一合并财 处理，另一方面是对环境资源责任的追溯。因此，循环经济模式下的 务报表》采用了以主体理论为主并结合母公司理论的综合会计处理 企业会计 ，核算 内容应包括 ：第一，企业自然资源使用减量化(包括 再利用和再循环)的财务影响；第二，对企业执行循环经济法规绩效 方式。实体理论强调母、子公司之间的控制与被控制关系，而不是拥 的反映；第三，企业生态环境活动的财务影响；第 四，企业的生态环 有与被拥有关系。例如，当母公司持有子公司70％的股权时。虽然按 境影响；第五，企业的生态绩效。 照持股比例 ，母公司仅享有子公司净资产所有权的70％，但实际上 4．全面提升会计信息披露质量 母公司却可以控制子公司 100％的净资产 ，因此母公司在编制合并 循环经济发展模式下，我国企业会计应加强对环境信息，循环 报表时需要将子公司全部净资产纳入合并范围之中。在母、子公司之 经济的披露，将采用独立报告披露和专题报告分析两种模式充分披 间或同一合并范围内其他企业发生的销售业务称之为内部销售业 露环境信息。独立报告披露模式主要是在传统财务会计报告中，用 务。当内部销售业务发生时，销售方按照存货的售价确认营业收入 ． 文字说明、补充资料、附注等形式披露一些基本 的环境会计信息；采 将存货的原取得成本确认为营业成本，营业收入与营业成本的差额 用专题报告分析模式是在现有财务报告的基础上 ，增加会计科 目， 形成当期营业利润。同时，购买方按照销售方的售价将采购的货物确 会计报表和报告内容等方式报告企业环境信息，关于循环资源的披 认为存货，如果购买方本期未能将采购的存货对外销售 ，那么将留在 露，可