增值税转型改革的影响探析.pdfVIP

税 帝I．I改 革 J x张城 增值横转型改革的影响探新 ◆ 仵 颖 涛 陈 华 内容提要 ：本文分析 了当前增值税转型改革可 能产生 的经济影 响 ，进而对进 一 步完善增值税制提 出了建议 ，主要包括 ：进一步扩大增值税一般纳税人范 围以扶持 中小企业发展 ；配套措施应 审慎 合理 、有效 ；尽快完善增值税法 律体系建设 ；积极推进税收征管制度 的同步改革等 。 关键 词 ：增值税 转 型 改革 2009年 1月 1日，增值 税转型 改革在 全 国实行 。 税率不变的前提下 ，是一项重大 的减税政策。这一政 此次增值税 转型改革方 案是作为 “扩 内需 、保增长 ” 策的实施 ，有利于提高企业竞争 力和抗风 险能力 ，有 的措施之一提 出来 的 ，表现 出政府在 充分 认识到 当时 助于受金融危机影响较为严重的企业度过短期 困难 。 经济下行风险 的前提下 ，采取 审慎 灵活的宏观经济政 3．有利于刺激投资 ，扩大 内需 。增值税转型改革 策 积极应对 外部风 险的科学态度 。 允许 企业抵扣新购入设备所含 的增值税 ，一方面 帮助 企业减轻税负 ，为企业节省 了更多资金运用于其他方 一 、 增 值税 转 型改 革 的影 响分析 面 的投资 ；另一 方面 ，固定 资产更新成本 的减少 ，能 (一)积极影响 有效刺激企业对 固定资产 的投 资行为 ，带动产业投资 1．促使增值税 回归中性。从增值税改革的实践历程 链条 ，有效刺激国内需求增长 。 来看 ，一方面 ，全 国普遍采用 的生产型增值税远远达不 4．为产 业结构f~．f4s升级提供契机 。近年来 ．随着 到税收中性、税负公平的要求 ：另一方面 ，自2oo4~ 以 我 国经济的快速发展 ，产业结构与经济发展速度的不 来的转型实践 ，始终 围绕着从St：点到试点的推进 ．没有 适应状况-dz~ ／m明显。机器设备陈 旧、技 术落后 、劳 做到全 国范围的全面铺开 。东北和中部地 区的转型试点 动密集型企业 比重过高-W 问题严重阻碍 了我 国经济的 实行 增“量抵扣 ”方式 ，没有发挥 出消费型增值税的优 可持续性发展 。由于此次增值税转型主要惠及机器 、设 势 ，而且其转型改革更多地是作为一种税收优惠政策来 备等固定 资产 的购置与投资 ，因此 ，资本 密集型和技 执行 ，产生了区域性税负不公 ，忽略 了增值税的流转税 术密集型产业受惠最大。例如机械设备 、石化 、电燃 属性 ，模糊了其税收 中性。与-i~点不同，此次改革剔除 水 、建材 、钢铁和食 品饮料业等可获得较大的抵扣税 了试点实践 中发现 的问题 ，实现 了全国、全行业 、全额 额。这可有效激励该类企业购置先进 的机器设备 和高 抵扣的全面改革 目标 ，还原 了增值税 的中性原则 ，凸显 新技术设施 ，推动企业设备 、技术 的换代升级 ，帮助 了当前对增值税 改革的重要性和规范性 ，对于完善我 国 企业将产业链 由低附加值 向高附加值环节 延伸 ，扩 大 税收体系、促进科学发展观 的正确落实具有时代意义。 资本、技术密集型企业 比重 ，从而促进我国产业结构 2．减税效应保 护企业度过 “寒冬 ”。增值税 是我 的优化调整和经济发展方式的转变。此外 ，这种税 负 国第一 大税种 ．长期 以5F-,在财政 收入 中 占据较 高比 结构的变化还对改善西部投资环境 ，减小地区间经济 重。数据显示 ，2007年 ，国内增值税 收入 (扣除出 口 差异 ，支持西部 大开发政策的实施等具有重要的作用。 货物 退增值 税 )为 15470．11亿元 ，占当年我国税 收总