中国管理会计理论研究的发展和亟待解决的几个问题.pdfVIP

中 国管 理 会 计 理 论 研 究 的 发 展 和 亟 待 解 决 的几 个 Ib-]题 傅元略 内容提要 中国管理会计理论研究发展较快，成果颇多，本文将其分为以下几个方面述评：(1)“控制现在 和筹划未来”的理论体系创立；(2)从支持经营决策到支持战略决策；(3)从注重物本管理到注重人本管理和智 本管理；(4)预算管理创新和管理会计系统整合；(5)核心能力和智力资本管理会计研究。不过，中国管理会计 研究明显弱于财务会计研究，并存在如下几大亟待解决问题：管理会计研究方法的多元化；与社会学、心理学 和组织行为学等理论的多学科交叉的管理会计研究的强化；支持董事会决策的管理会计系统的设计；支持 内 部控制和风险管理的管理会计系统设计；跨企业边界的成本协同管理和管理控制。 关 键 词 管理会计 财务会计 理论研究 近二十 多年来 ，中国管理会计研究发展虽未 究方面 的进展似乎放慢 了速度 。然而 ，我 国的管 能与财务 会 计研 究发展 齐 头并进 ，然 而通 过会 计 理会计 理论体 系研 究还 是有一些进展 。 学者和实务人 员 的不断努力探 索 ，还是取得 了一 (一 )超越美 国的管理会计框架 的约束 ，创立 些可喜 的成果 。本文对这一 时期 中国管理会计研 先进 的管理会计理论框架 究进行 了总体性 的述评 ，同时 ，也指 出 了我 国未 来 托 马 斯 ·约 翰 逊 和 罗 伯 特 ·卡普 兰 (1987)在 的管理会 计理论 研究亟待解 决 的几个 问题 。 《管理会计 兴 衰史——相关 性 的遗 失 》中指 出： “1955年 到 1980年 ，国际会计 协 会 为 管 理会 计 实 “控 制现在 和筹划未来 ”的理论 体 系创 立 一 务人员出版 的 《管理会计月 刊》中，我们找不到实 管理会计理论体系的研究是管理会计 实务发 践 中的任何 引人瞩 目的革新 。……那 时的成本 会 展 的动力 。在 20世 纪 80年 代 ，我 国会 计 界 曾对 计和管理控制系统无法为 内部交 易提供准确 的效 西方管理会计理论在我国的借鉴和应用意义进行 率和获利情况 的信 息 。” 然而 ，余 绪缨教授在 管 了广泛而热烈 的讨论 ，但进入 20世纪 9o年代后 ， 理会计理论研 究方面 ，其学术 思想 比约翰逊和卡 管理会计研究转入运用 国际研 究范式和方法来解 普兰还要超前 ，他在教材 《管理会计》(1983)和论 决 中国实 际 问题 的阶段 ，在 管理会计理论体系研 文 《现代管理会计 的几个基本理论 问题 的探索》 本文系教育部人文社会科学重点研究基地基金(项 目号：07JJD630008)和国家 自然科学基金 (项 目号资助课题的阶段研 究成果。 76 睾海 2010．4 (1984)中就提 出了创立 以现金流为经和 以决策 、 流思想是强调管理 的科学性 ，管理决策奉行最优 计 划和控 制为 纬 的 “解 析过 去 、控 制现 在 和筹划 未 化准则 ，强调管理 中复杂数学方法 的应用 。Robert 来 ”②的管理会计理论框架 ；在基本职能上不仅 强 S．Kaplan在其权)~ AdvancedManagementAc— 调 了对企业 经营活 动决策 计 划 的支持 ，而且 认 为 cOUnting~(1982年第 1版 )中就广泛地应用了许多 管理会计 是管理控制 系统 ；在管 理会计 的方 法上 ， 复杂 的数学方法 。此后 ，管理会计形成 了一个数 强调应用数学模 型和 IT技术从描述性 向精密科 学热 。后来