民营煤炭物流企业的风险管理.pdfVIP

_|_ _ ll| ：| | 物流企业的风险管理 一 北京 ／宋欣健 理整合框架》)。该报告是对 《内部控制——整合框架》的 拓展 ，将内部控制 由 “过程观”提升为 “风险观”。ERM的 出现将 内部控制引入 了一个更高 的层 次——企业 的战 略层面 ，从而提高 了内部控制在企业 中的地位 。ERM框 架将风险管理定义为 ：企业风险管理是一个 由企业的董 事会 、管理层和其他员工共 同参与 的一个过程 ；并将 内 部控制的三个 目标拓展为 四个 目标 ，对相关 目标的 内涵 作 了重新描述 ：一是战略 目标 ，这是企业 的高层次 目标 ， 与企业的任务和预期相联系 ，并支持企业任务和预期的 实现。二是经营 目标 ，指企业经营的效率和效果 ，包括经 CoSo的风险管理框架 营业绩 目标和盈利能力 目标。三是报告 目标 ，是指企业 报告 的有效性 ，包括企业 内部和外部 的各种报告 ，既包 COSO提出的风 险管理框架 ，是 由内部控制发展而 括财务信息 ，也包括非财务信息 。四是合法性 目标 ，指企 来的，其发展历程经历 了内部牵制 、内部控制 、内部控制 业行事要符合相关 的法律和法规 。与此 同时 ，ERM还将 结构、内部控制整合框架 、企业风险管理框架五个阶段。 原来的内部控制 5要素拓展为 8个 ，分别是内部环境 、 最早出现的内部牵制制度 ，是以职务分离和账务核 目标制定 、事项识别 、风险评估 、风险反应 、控制活动 、信 对为主要手段 ，其 目的在于查错 防弊 。 进入内部控制制度阶段 ，则不仅关注会计控制 ，还 息和沟通和监控 。 关注管理控制 ，即 “制度二分法 ”。会计控制 ，是指与财务 民营煤炭物流企业的特点 安全和会计记录的准确性与可靠性有关 的方法和程序 ； 1．获取利润的模式 管理控制 ，是指与提高企业经营效率和落实管理规章 的 煤炭物流企业属于煤炭交易的中间商 ，利润来源于 方法和程序 。 煤炭在流转过程 中的买卖价差 。煤炭交易属于大宗能源 在内部控制结构阶段 ，“结构三分法 ”突破并取代 了 类商品交易的一种 ，不同品种 、不 同质量 的煤炭每单位 “制度二分法 ”。 “结构三分法 ”提 出控制环境的作用 ，认 获得 的利润不 同。如果交易的煤炭数量大 ，或者在 同等 为管理者对 内部控制的态度 、认识和行为等控制因素 ， 运载条件下煤炭的质量好 、卖价高，那么 ，企业便可获得 会 对 内部控制 的有效性产生重要影 响。至此 ，内部控制 可观 的利润 。 不再 区分会计控制和管理控制 ，取而代之 的是三个基本 2．业务运作所需要的条件 要素 ：控