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高校后勤研究 豳豳豳 2011年第6期 浅谈个人所得税纳税筹划 陈起生 随着 中国社会经济的发展 ，个人收入的来源和 采用总额扣除法 ，避免了个人实际生活费用支出逐 形式 日趋多样化，越来越多的人成为个人所得税的 项计算的繁琐。在分类征收的制度下，各项应税所 纳税人。与之相应，财政收入中来源于个人所得税 得分别按各 自的税率和计征方法计算，便于掌握， 的比重也呈逐年上升的趋势，从维护切身利益，减 有利于税务部门提高工作效率。 (4)采取源泉扣 轻税收负担的角度出发，个人所得税的纳税筹划越 缴制和 自行申报两种征纳模式。我国现行个人所得 来越受到纳税人的高度重视。那么如何使纳税人在 税征管采用支付单位源泉扣缴制和纳税人 自行申报 不违法的前提下，尽可能地减轻税负，获得最大收 两种模式。对可以由支付单位从源泉扣缴的应税所 益就成了一个重要的研究内容 ，有关个人所得税的 得，由扣缴义务人代扣代缴。对于没有扣缴义务人 纳税筹划也显得越来越重要。 的，由纳税人 自行申报纳税。也就是说我国对个人 一 、 个人所得税的涵义及作用 所得税采用的是代扣代缴为主，自行申报为辅的征 个人所得税是对 (自然人)取得的各项应税 纳模式。 所得征收的一种税。在现代税制体系中占据着极其 四、个人所得税纳税筹划的意义及必要性 重要的地位。它最早于 1799年在英国创立 ，经过 目前许多纳税人已从过去偷偷地或无意识地采 200多年的发展，个人所得税 已成为绝大多数西方 取各种方法减轻 自己的税收负担，发展为积极地通 发达国家的主体税种以及许多发展中国家财政收入 过纳税筹划来减轻税收负担。但是，纳税筹划在某 的来源之一，在收入再分配和在宏观经济调控领域 些人的观念意识中往往和投机取巧联系在一起。同 发挥着重要作用 ，具有税基广，弹性大特点，而且 时有人不解 ： “纳税筹划在不违法的前提下进行 ， 几乎与每个公民的自身利益息息相关，具有十分重 但筹划本身是不是违背了国家的立法精神和税收政 要的影响力。 策的导向呢?纳税筹划可取吗?”在这种背景下 ， 二、个人所得税在税制体系中的地位 正确引导个人所得税的纳税筹划对我国纳税人及税 个人所得税在税制中的地位，主要是指个人所 收经济发展具有 比较重要的现实意义，很有研究 得税在国家财政收入中所 占的比重．以及对社会经 必要。 济发展所产生 的影响。根据最新统计数据显示， 1．纳税筹划有利于激励纳税人增强纳税意识 2010年个人所得税收入为4837亿元，占全国税收 纳税人进行纳税筹划的初衷是为了少缴或缓缴 收入的6．3％。 税款 ，但纳税人的这种安排采取的是合法或不违法 三、我国个人所得税税制特点 的形式，这不仅 “钻”了国家 的财税政策空子 ， 从总体上看，我国的个人所得税法主要有如下 而且学到了财税政策 ，法规知识。此外，为了进一 特点：(1)实行分类所得税制。也就是将个人各 步提高纳税筹划的效果，纳税人还会 自觉不 自觉地 项所得分成 11类 ，分别适用不同的税率、不同的 进一步钻研财税政策、法规 ，从而进一步激励纳税 计征方法以及不同的费用扣除规定。