物质流成本会计核算刍议.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊 · 物质流成本会计核算浅探 郑 玲 渊湖南商学院 长沙 410205冤 】 ， 、核算原理和应用方法， 【摘要 本文在回顾历史研究文献的基础上 系统阐述物质流成本会计的基本思想 以期促进企 业资源节约活动的开展。 【关键词】物质流成本会计 物量中心 正制品 负制品 20 世纪70 年代以来，世界各国的专家学者、相关组织机 究，一般被视为环境管理 计的一种应用工具。 构、企业界等分别从资源 经 的可持续发展观念、理论、方 国际上关于环境 计和报告的系统研究成果是 1998 年 法、技术、政策和实践层面做了大量努力，致力于提高资源利 联合国国际会计和报告标准政府间专家工作组第 15 次 议 ， 》。这份文件 用效率。针对资源节约行动 会计学界于20 世纪90 年代开始 讨论通过的《环境成本和负债的会计 财务报告 进行环境成本、环境管理 计、环境审计以及生态 计的研 对环境成本、环境资产、环境负债等 环境有关的主要会计概 ， 。其中， 、环境 ， 、计量和披 究 并制定和发 了相关规则或标准 以资源节约 念进行了定义 规范了环境成本和环境负债的确认 保护为导向的环境管理会计的研究在欧美及日本等发达国家 露行为。在此之前，美国 颁 了《EITF93-5 环境负债会计》， ； 取得了较快发展。随着人们探讨的不断深入和多学科融合的 用于环境 计的专门核算 加拿大特许会计师协会也于1993 系统集成研究的开展，起源于德国的物质流成本 计以其可 年正式发 《环境成本 负债：会计 财务报告问题》，明确了 ； 实现资源节约为目标的明显优势成为一种有效的环境管理 环境成本与损失的认定问题 日本环境厅于1999 年首次颁 计的工具。 《关于 保成本公示指南》，之后又陆续颁 了《引入环境会计 一、文献回顾 体系指南》等系列公告。在这些研究中，有关环境成本方面的 ： 基于资源节约的物质流成本会计源于环境管理会计的研 探讨主要归纳为两类 一是美国 保署提出的传统环境成本 。当风险厌恶程度不高、变 ， 风险厌恶程度比较期望收益和方差 的初始行为是非理性的 其最终的行为也 逐渐变得理性起 ， ， ， ， 异系数相差不大时 投资者就 更关注期望收益的大小 倾向 来。所以 从时间延续、场景重复、信息逐渐完备的意义上看 于选择期望收益高于其他项目的方案；当风险厌恶程度很 行为主体是趋于理性的。 ， 。另外， ， 高时 由变异系数来决定投资方案的选择更合适 在