论增值税进项税额转出与视同销售业务的差异.pdfVIP

沦增值税进项税额转出 与视同销售业务的差异 口郭志挺 增值税进项税额转 是指购进货 法却作为销售的经济业务，由于增值 二是非正常损失的购进货物及相关的 物改变用途或发生非正常损失，原来 税必须按照税法规定的金额缴纳，此 应税劳务 ；三是非正常损失的在产 已经抵扣的进项税应转 出，计入应交 时会计上就采用视同销售处理。 品、产成品所耗用的购进货物或者应 税费——应交增值税 (进项税额转 一 、 进项税额转 出与视 同销售的 税劳务；四是国务院财政、税务主管 出)。视同销售是指会计上不按销售 税法规定 部门规定的纳税人 自用消费品。 做账，不确认收入和成本，但税法要 根据我国增值税暂行条例规定 ， 根据我周增值税暂行条例实施细 求视同销售处理，并按正常销售征收 下列项同的进项税额不得从销项税额 则，单位或者个体工商户的下列行为 增值税。这里体现了会计与税法的区 中抵扣 ：一是用于非增值税应税项 视同销售货物：将货物交付其他单位 别，会计意义上的销售与税法意义上 目、免征增值税项 目、集体福利或者 或者个人代销；销售代销货物；设有 的销售不同，对于会计不作为销售税 个人消费的购进货物或者应税劳务 ； 两个以上机构并实行统一核算的纳税 须遵守有关财务规定，不得擅 自扩大范 落实专人负责催收。企业在中标后，向 全，申述理 由充分和法律受理有效期 闻、提高标准、 建设单位支付的履约保证金，应根据招 内，力争通过法律手段 ，追 回欠款 ，规 4．严格控制银行户：开户单化必 标文件或施 合同规定的返还方式和时 避坏账债权的隐患。 须是设立财务机构，独市核算 的单位 ， 间，及时成立催收领导小组，并明确责 7．力响曼备用金 的管理 。一是要严格 开户应本着 “保证必须，尽量集中”的 仟人和催收 目标，确保按期收回。 备用金借款规定 ，对 已挂账的备用金 ， 原则，一个独立核算单化只开设一个基 6．抓紧各种拖欠款的催收T作 一 应在规定期限内督促借款人办理报销手 本账户，对规模较小的核箅单位或临时 是 业对内部和外部拖欠 的各项款项 ， 续， 持 “前账未清、后款不借”的原 机构，在条件允许的情况下 ，可采取 应逐项逐笔建立台账进行管理，并对每 则。二是备用金应按借款单位设置明细 “分账不分户”的形式，多个核算单位 项拖欠款的发生时问、金额、形成原因 台账，逐笔登记备用金的借款及报销情 共设一个账户 ，尽量压缩开户数量 。非 和债务人做到心中有数，确保资金安全 况，每季进行核对，对拖延不还又无正当 独立核算的单位不允许开设银行账户。 可靠：：二是企业对各项拖欠款的清理和 理南的借款人，应及时从其T资、奖金 5．做好各项保证金的监管 作 。 催收T作，必须落实专人负责，实行责 中扣回。■ 业在投标过程中，向建设单位支f1f的投 任制管理。 是对个别拖欠时问长、情 作者单位：山西路桥第一工程公司 标保证金，应在招标文件规定时间内， 况复杂 的应收账款 ，在第一手资料齐 责编 ：王建国 《山西财税》2010年第9期 人，将货物从一个机构移送其他机构 改变实物形态 ，形成新 的另一种货 体福利或个人消费的货物就不好区分 用于销售 ，但相关机构设在 同一县 物 ，并将新的货物用于企业内部有关 了。如果说作为集体福利货物是对 (市)的除外；将 自产或者委托加T 项 目。如将 自产的货物、劳务用于在 内，那么分配给股东和投资者货物是 的货物用于非增值税应税项 目；将 自 建工程 ；用于管理部门；用于非生产 对内还是对外呢。因此，我们应该用 产、委托加工的货物用于集体福利或 性机构 ；用于改建、扩建、修缮装饰 一 种更加清晰的划分方法来区别这两 者个人消费；将 自产、委托加 或者 固定资产 ；用于修理固定资产改 良支 种业务。笔者认为其中一种方法是 ， 购进的货物作为投资，提供给其他单 出等