上市公司内部控制有效性及其影响因素研究.pdfVIP

____- CONlTEMPORARYECONOMiCS 【摘要】随着我国上市公司的发展，加强上市公司的内部 研究关注点发生转移，原先主要服务于审计的内部控制研究转 控制 、完善上市公司内部体系，无论从宏观社会层面、政府监管 变为以公舌j治理为切入点的内部控制研究。虽然研究公司治理 层面，还是企业个体层面 ，所具有的意义越来越大。本文通过对 与内部控制的文献不少 ，但离开特定的公司治理机制研究内部 上市公 司内部控制有效性的内涵的界定以及其影响因素的分 控制不会产生具有根本变革意义的结果，两者有机结合的研究 析 ，旨在为 内部控制有效性的研究提供参考和借鉴，推动上市 角度成为学者们研究的焦点。但 目前对于内部控制有哪些局限 公 司内部控制机制的进 一步完善 。 性、如何实现内部控制与公司治理的互动以产生最佳的运行效 【关键词】上市公司 内部控制 有效性 影响因素 果等关键的问题上尚没有形成成熟的理论，进而影响到内部控 随着近些年对内部控制研究的深入和发展 ，大家逐步认识 制实践的发展。 到，内部控制体系是企业防范风险、控制舞弊的 “防火墙”，内部 2、上市公 司内部控制存在的问题 控制中存在的任何一个薄弱环节都可能导致企业的内部控制 (1)内部控制环境不完善。内部控制环境是内部控制其他 失效，甚至引起企业的经营失败。而内部控制有效性正是对企 因素的构建基础，良好的内部环境对于内部控制的有效实施发 业各组织机构内部控制执行全过程的综合评价。内部控制有效 挥重要作用。但是由于我国上市公司股权高度集中、国有资产 性的评判有助于寻找并改善企业内部控制薄弱环节，促进企业 所有者缺位 ，内部人控制现象普遍存在 ，弱化了董事会 、监事会 健康发展。加强上市公司内部控制有效性的研究，对于促进资 的监督作用。另外，企业组织结构、企业文化和人力资源政策等 本市场健康稳定发展，维护社会公众利益具有重要意义。 方面的缺陷，也不利于内部控制发挥作用。 一 、 上市公司内部控制有效性 (2)风险意识薄弱。目前，我国大部分上市公司的风险意识 1、上市公司内部控制有效性的内涵 不高，缺乏有效的风险管理机制。主要表现在 ：缺少科学有效的 企业内部控制的有效性是以内部控制为相关目标的实现 风险评估机制，风险控制方法落后 ，多数企业的内部控制侧重 提供的保证程度或水平。如果保证水平处于有效内部控制因司 于事中和事后控制，而对风险的事前预测和控制涉及较少。这 内，则内部控制是有效的；如果保证水平不在内部控制因、日]内， 将导致不少上市公司应变能力和抗风险能力较差的局面。 则内部控制是无效的保证。 (3)信息流通不畅，各层级之间缺乏有效的沟通。目前 ，我 内部控制的有效性有两层涵义：一是指企业的内部控制政 国上市公司普遍存在信息传递过程迟缓 ，信息在层层传达时发 策和措施没有与国家法律法规相抵触的地方；二是指设计完 生歪曲，甚至遗失等现象。这将导致公司决策无法及时落实、信 整 、合理的内部控制在企业的生产经营过程中，能够得到贯彻 息反馈受阻。 执行并发挥作用，实现其为提高经营效率效果、提供可靠财务 (4)监督机制不健全 ，没有达到监督的作用。目前，我国大 报告和遵循法律法规提供合理保证的目标。有效性是内部控制 部分上市公司的监事会成员缺乏应有的职业素养和专业素质 ， 的精髓 ，如果一种内部控制制度不能实现 “有效控制”，则实质 甚至一部分监事会成员是由公司管理层领导兼任 ，管理和监督 上就不存在什么内部控制制度了。 界限的模糊从根本上限制了监督作用的发挥。