已核销坏账收回后的账务处理初探.pdfVIP

实 务 导 FRIENDSO0FFACCO W【M J●l●●l—_■ 已核销坏账收回后的账务处理初探 中国矿业大学管理学院 马 悦 【摘 要 】在当今社会 ，由于竞争的压力，很多企业不得不向客户提供商业信用，以使 自己生产的产品得以销售。因此，应收账款成为企 业短期投资的重要组成部分。文章针对企业应收账款减值时的一系列账务处理进行分析 ，以说明新准则关于确认并转销的应收款项以后又 收回的账务处理规定的缺陷并提 出自己的建议 。 【关键词】应收账款；坏账准备 ；核销 应收账款是核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应 1．资产负债表 日，企业根据金融工具确认和计量准则确 向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能 定应收款项发生减值的，按应减记的金额 ，借记 “资产减值 收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发 损失”科 目，贷记 “坏账准备”科 目。本期应计提的坏账准备 生而形成的一项债权。在2007年 1月 1日开始实施的 企《业 大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其 会计准则》中规定应收账款属于金融资产。因而，所有企业的 账面余额的差额做相反的会计分录。 应收账款都应按照 企《业会计准则第 22号——金融工具确 2．对于确实无法收回的应收款项 ，按管理权限报经批准 认和计量》准则的有关规定来核算。 后作为坏账损失，转销应收款项，借记 “坏账准备”科 目，贷 记 “应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、 一 、新准则关于应收账款发生减值时的具体规定 “长期应收款”等科 目。 根据新准则的规定，企业应收账款发生减值时计提的减 3．已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收 值准备 ，应通过 “坏账准备”科 目进行核算。具体规定如下： 回的金额 ，借记 “应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他 三、辅助编码在应收及暂付款查询中的应用 以确保口径一致，可以有效提高工作准确度和效率。 在应收及暂付款的支付、付款金额统计、暂付款的清理等 环节，需要对已支付的款项进行统计和查询，运用辅助编码可 五、辅助编码设置应注意的问题 以有效地提高工作效率和精准度。每一笔应收及暂付款都有 1．设置往来号的目的是为了方便核算和查询。它的设置 往来号，查询不同的业务 ，运用不同的关键辅助编码，解决查 一 定要遵循统一的原则，往来号要用阿拉伯数字表示，简单、 询的内容。以李明的借款情况查询为例，一是同人同款项业 明确，便于录入。 务的查询，以往来号为查询关键字。因为一笔暂付款只有一 2．往来号要根据 自身管理的需要 ，按照一定的编列顺序 个编号，如果此笔借款尚未结清，查询的借方金额为已借款金 和既定的含义、格式编写，显示一定的意义，便于查询和统计。 额，贷方金额为已还款金额 ，借方余额为尚欠未还借款金额。 3．涉及同一笔业务的支出要以既定的往来号反映，不能 如果借贷方金额相等则表示还清借款。二是同人不同款项业 随意扩展，即同笔业务往来号唯一并前后一致，以提高统计查 务的查询，可以分步进行。例如李明借有多笔款项，要想查找 询的准确度。 其中的一笔，以姓名码为查询关键字。键入姓名码——李明， 4．支付或结算应收及暂付款时，辅助编码如往来号、姓名 关于李明的暂付款统统显示出来，再以往来号查询其中要找 码要保持一致，不得随意修改或录入。不然该笔业务本该结 的暂付款的支付及结算明细情况。根据上述两步的结果可以 清 ，由于任一辅助编码不符都会出现挂账情况，在统计时反复 很快地看到该项 目所有的支付、还款情况。 出现，从而影响统计信息的可靠性。● 四、辅助编码在应收及暂付款支付、核销中的应用 【参考文献】