加强企业内部控制制度建设初探.pdfVIP

【财经纵横 IFINANCIAL】 不法事件的揭露和处理情况，查处只是维护内控 加强企业 内部控制制度建设初探 制度严肃性的手段而非内部控制的目的。 于勇 2．注重选择关键控制点。内部控制工作的 (河南质量工程职业学院 河南 平顶山467001) 效率性和成本效益原则决定了管理者应 当也只 中图分类号：F272．3文献标识码 ：A 文章编号 ：41—1413(2011)07—0010—02 能将注意力集中于业务处理过程中发挥作用较 大、影响范围较广、对保证整个业务活动的控制 摘要 ：企业的内部控制制度是企业管理现代化 的必然产物 ，加强 内部控制制度建设是建立现代 目标至关重要的关键控制点上．不可祈求面面俱 企业制度 的内在要求。有效的内部控制不仅 能使企业的资源合理配置 ，提高劳动生产率 ，而且更能防 到。 范和发现企业内部和外部的欺诈行为。从而有利于保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资 3．做到适度控制。即控制的范围、程度和频 产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业各项方针、政策的贯 度要恰到好处。为此．控制过程中要注意既能满足 彻执行 ，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平 。 对企业经营管理活动监督和检查的需要。又要防 关键词 ：内部控制 ；企业风险 止与企业成员发生强烈的冲突。适度的控制应能 财政部、证监会、审计署、银监会 、保监会五 业务的权限控制。某个部门或职员在处理经济业 同时体现这两个方面的要求：一方面要注意到过 部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，它标 务时。须经授权才能进行，否则就无权审批。它含 多的控制会扼杀企业成员的积极性、主动性和创 志着我国企业内部控制建设取得了重大发展。 一 般授权和特定授权：一般授权是对办理一般经 造性，从而影响个人能力的发挥和工作热情的提 《企业内部控制基本规范》合理借鉴了以美国 济业务时权力等级和批准条件的规定，通常在内 高，最终影响单位的效率：另一方面也要注意到过 COSO报告为代表的内部控制框架体系，结合我 部控制中明确；特别授权是对特别经济业务处理 少的控制将不能使企业经营管理活动有序地进 国具体国情进行了调整和改进，与我国企业所处 权力等级和批准条件的规定，如当某项业务数额 行。 地具体环境及经营管理实践相协调，为企业进行 超过某部门权限时，只有经特定批准才能处理。 4．营造 良好企业制度文化氛围，形成遵守 内部控制提供了统一标准，其整体架构主要由内 基本要求是：首先明确一般授权与特定授权的界 制度和按工作流程办事的自觉性，创造良好的内 部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部 限和责任；其次要明确每类业务的授权批准程 部控制环境。对于一个企业而言，内部控制最大 监督五项要素构成。加强和规范企业内部控制， 序；再次要建立检查制度，以保证授权后所 的困难不在于设计一套制度，而在于如何保证制 就是要提高企业经营管理水平和风险防范能力， 处理的经济业务的质量。 度的执行。内部控制的真正意义和价值就在于执 促进企