分析填列法下如何确定“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额.pdfVIP

维普资讯 j豳}分提析供填劳列务法收下到如的何现确金定”项销“售目金商额品 辽宁丹东 曾艳芳 分析填列法相对于 T型账户法和工作底稿法而言，工作 余额一预收账款期初余额)+本期发生的坏账收回一本期实际 量 比较小，但是规范性和准确性不足。本文拟针对现金流量表 发生的坏账一票据贴现的利息±其他特殊调整业务 (2) 中 “销售商品、提供劳务收到的现金”项 目作一详细分析。 上述两个公式从形式一k看虽有区别，但运算的结果却是 一 、 公式说明 相同的，其根本原因在于项 目和账户之间存在着差异，尤其是 1．如果运用的是 “应收账款”、“应收票据”、“预收账款” “应收账款”账户存在着备抵账户—— “坏账准备”。要注意 “项 的项目资料，则有： 目”资料出自资产负债表，而 “账户”资料出自各 自对应的总 销售商品、提供劳务收到的现金：主营业务收入+应交增 账。上述公式比较简单、实用，体现的思路是：先假定当期销售 值税 (销项税额)+(应收账款期初余额一应收账款期末余额)+ 商品、提供劳务实现的收入在当期全部收到现金，那么应收账 (应收票据期初余额一应收票据期末余额)+(预收账款期末余 款、应收票据的减少会增加当期的现金流入(即以前期间实现 额一预收账款期初余额)一本期计提的坏账准备一票据贴现的 的收入在当期收回)，预收账款的增加会增加当期的现金流 利息±其他特殊调整业务 (1) 入 (即提前收到以后期间将要实现的收入)；反之 ，应收账款 、 2．如果运用的是 “应收账款”、“应收票据”、“预收账款” 应收票据的增加会减少当期的现金流入 (即当期实现的收人 的账户资料，则有： 中有一部分款项没有在当期收回，而是留待以后收回)，预收 销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交增 账款的减少会减少当期的现金流人(即当期实现的收人 中有 值税(销项税额)+(应收账款期初余额一应收账款期末余额) 一 部分收入款在以前期问就已经收到了)。由此可见，上述公 +(应收票据期初余额～应收票据期末余额)+(预收账款期末 式体现的是收付实现制，而不是权责发生制。 10．11％，Q =r／(cmRo-r)=0．056／(0．3-0．056)=22．95％，Q一= 设 ：基期单价为20000元 ，单位变动成本为 14000元，产 r／(cmRo+r)=0．056／(O．3+0．056)=15．73％。 销量为500吨。将上述计算结果整理为以下规划表 (为了便于 (4)因为Acmx=poxo[Q(cmR0一r)一r]，所以Q(cn~o-r) 比较 ，数据作了优化处理)，使用起来更方便。 一r=Acurx／(poxo)=Ap／(po)co)=销售利润增长率 (u)。 三、小结 其中：Acmx为差量边际贡献 ，Ap为差量销售利润。代 产品售价和产销量是一个有机的整体，两者是 目标利润 入有关数据得 ：u=0．15x(0．3—0．05)一0．05=-1．25％。 规划的重要因素。本文摒弃了传统的量本利分析方法，所需资 (5)销售收入增长率 s=0(1一r)一r=0．1×(1—0．05)一0．05= 料少 、决策快、计算简单，对企业组织生产和营销有一定意义。 4．5‰变动成本增长率=Qb％=0．1×(1-0．3)=7％，收入成本增 需要说明的是，本方法以产销平衡且市场需求和企业生 长比=4．5％／7％=0．64，产销增长比=4．5％／10％=0．45。 产能力均能满足产销变动为前提。