基于平衡记分卡的重大错报风险评估方法.pdfVIP

维普资讯 理论研究 基于平衡记分卡的 重大锆报风险评估方法 · 李 雪 贺敬燕 现代风险导向审计中审计风险由重大错报风险和检查风险构成 。可 接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重 大错报风险越高。可接受的检查风险越低 。反之 ，可接受的检查风险越高。 可见，在审计阶段对重大错报风险的评估是至关重要的过程 ，本文引入 企业绩效评价的平衡记分卡的思想，构建了一个全新的重大错报风险的 评估机制。 有效的重大错报风险的评估方法是审计理论研究者对新准则下审计 实务工作的必要指导。但重大错报风险的评估不能仅仅限于财务指标的 评估。近年来国内外多起审计失败案例告诉注册会计师。在评估被审计 单位重大错报风险时非财务因素也十分重要。现代企业中采用的平衡记 分卡就是在原有财务因素的基础上引入了新的非财务因素。笔者尝试在 评估重大错报风险时运用平衡记分卡的思想。 一 、 基于平衡记分卡的重大错报 财务指标、外部指标一 内部指标、长 以及其他外部因素 ：了解被审计单位的 风险评估指标的构建 期指标一短期指标、滞后指标一先导 性质：了解被审计单位对会计政策的 (一)平衡记分卡的基本原理 指标、结果指标一过程指标、管理指 选择和运用；了解被审计单位的内部 平 衡 计 分 卡 (BalancedScore 标一经营指标之间的平衡。最大贡献 控制：了解被审计单位的目标、战略以 Card，BSC)是由美国哈佛大学的卡普 在于它引入了非财务指标 ，用非财务指 及相关经营风险。卡普兰教授说过平 兰教授和复兴方案 国际咨询企业总裁 标来补充财务指标的不足。 衡记分卡 的四个方面不是固有不变的， 诺顿，在总结了十家大型企业的业绩 (二)评估指标的构建 后人是可以根据 自己的需要来扩充或是 评价体系的成功经验基础上 ．提出的适 新发布的 《注册会计师审计准则》 修改平衡记分卡的这四个方面的。所 应信息时代绩效评价的方法。之所以叫 规定，重大错报风险的评估主要通过 以笔者尝试把以上六个方面运用平衡 “平衡”，是因为它从财务、客户、内部 以下六个方面来实现 ：了解被审计单位 记分卡原理进行改进，构建 出新 的评 业务流程、学习和成长四个层面来综合 财务业绩的衡量和评价 ；了解被审计 估重大错报风险的方法。 评价企业业绩，做到了财务指标一非 单位行业状况、法律环境与监管环境 在绩效评估管理中，平衡记分卡 THECHINESECER~FIEDPUBUCACCOUNTANT2008／6 79 维普资讯 的财务方面主要是指企业常应用于绩 中的学习与成长主要关注企业 的发展 值来评价企业的重大错报风险。 效评估的传统财务指标。而在重大错 能力，即与企业发展相关的一些非财 当注册会计师对每项指标进行了 报风险评估中引进的财务方面，主要是 务指标的评估。主要的评估程序是了 估值后，就得出了每一层面的重大错报