上市公司会计信息披露民事责任认定刍议.pdfVIP

维普资讯 中国流通经济 2008年第 6期 口经济法学 上市公司会计信息披露民事责任认定刍议 罗 新 华 (华 中科技大学管理学院，湖北 武汉 430074) 摘 要 ：本文认为，由于上市公司承担民事责任 的前提条件是其披露的会计信息存在虚假 陈述 ，因此如何认 定虚假陈述是确定上市公司是否应承担 民事责任 的关键。《关于审理证券市场 因虚假陈述引发的民事赔偿案件 的 若干规定》对虚假陈述 的界定 以客观事实作为衡量标准，但会计学衡量会计信息是否存在虚假陈述 的标准则遵循 程序理性原则。以程序理性为理论基础来制定会计准则、制度 ，再 以这样 的会计标准作为衡量会计信息是否真实、 是否存在虚假陈述 的依据 ，与直接 以客观事实作为衡量会计信息是否真实、是否存在虚假陈述 的依据 ，其结果可 能会存在一定的差距 。文章提 出，在认定上市公司披露 的会计信息是否存在虚假 陈述时 ，要遵循程序理性原则，即 只能依据会计准则、会计制度这个间接标准来判断，而不能直接 引用客观标准。 关键词 ：上市公司：虚假陈述；会计信息披露；民事责任；程序理性 中图分类号：F276．6 文献标识码：A 文章编号：1007—8266(2008)06—0077—04 一 、 我国证券市场因虚假陈 市中级法院一纸发往案件原告的 受《 改变有关证券侵权行为的民事责任制 述弓l发的民事赔偿制度的简要 理案件通知书》使得搁置两年之久的 度 尚未健全的局面。现行的((证券法》、 银广夏民事赔偿案尘埃落定，曙光重 《公司法》、《民法通则》、《民事诉讼 回顾 现。在苦等数载之后，法院的大门终于 法》、会《计法》等相关法律对证券侵权 我国建立资本市场的时间不长， 向银广夏虚假陈述民事赔偿案的原告 行为如何追究民事赔偿责任，在主体 然而在这短短的十七八年期间，资本 打开了。可以看出，由于我国相关法律 的确认、责任的构成、归责的原则、损 市场却显得不怎么风平浪静，财务丑 法规不健全，证券市场建立时间较短， 失的计算等方面规定得十分笼统，或 闻事件接连发生，上市公司一连串的 相关司法实践缺失，导致这类侵权案 者基本上没有涉及，而这些问题又是 会计造假事件对我国尚处于发展初期 件在 2001年底之前，基本上是状告无 审理这类案件所必须解决的。I-1正是 的证券市场造成了沉重的打击，同时 门，有苦无处说。 在这样的背景下，2003年 1月9日最 也对广大投资者产生了致命伤害，由 2002年 1月 15日，最高人民法 高人民法院颁布了 《关于审理证券市 此导致了证券市场因虚假陈述所引发 院发布了 关《于受理证券市场因虚假 场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的 的民事侵权纠纷案件的发生。如在 以 陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问 若干规定》(以下简称 规《定》)，使我 中国证券民事纠纷第一案著称的红光 题的通知》(以下简称 通《知》)，要求法 国的证券民事赔偿制度真正进入了实 案中，11名原告经历了起诉、不予受 院正式受理证券市场上因虚假陈述引 施阶段。但 规《定》制定的法律依据主 理，上诉、驳回，申诉、再次驳回的曲折 发的民事侵权赔偿案件。 通《知》的颁 要是 《民法通则》、证《券法》、《公司 历程：又如以股市第一大案著称的银 布标志着我国正在逐步建立完善证券 法》、《民事诉讼法》等，作为指导和约 广夏 (银广夏是广夏 (银川I)实业股份 市场民事侵权赔偿责任制度，从 “状告 束会计工作基本法规的 会《计