上市公司内部控制、公司治理和内部审计的互动关系.pdfVIP

维普资讯 |一tll | - | |j _ TtK|o{l理论研究1 上市公司内部控制◆公司；合理 和内部审计的互动关系 - 刘 字 一 、 内部控制、公司治理和内部审 制能保证企业各项活动的开展在一个 者共 同参与的治理结构。公司治理效 计的内涵 健康有序的环境中进行，有利于制约 率在于能否有效化解分歧、凝聚力量， (一)内部控制 管理中的各种消极因素。二是反馈功 降低各利益相关者 的治理成本并在公 内部控制是现代企业必不可少 能。这是信息与沟通健全、完善的内部 司价值增值中获得相应的回报，实现 的一种有效管理手段。作为企业 的一 控制应当具有的基本要素。三是监督与 科学决策。公司治理包括 内部公司治 种 自律行为，内部控制制度是为防范 协调功能。内部控制应能监督和协调 理和外部公司治理。所谓 内部公司治 风险、完成各项既定工作 目标，对企 企业各部 门、各环节更好地履行职责， 理或称法人治理结构、内部监控机制， 业内部各职能部门及人员的业务活动 及时发现和分析 问题。因此，内部控 是 由股东大会、董事会、监事会和经 进行风险控制、制度管理、相互制约 制的目标主要体现在 ：保证业务活动按 理层组成的，用来约束和管理经营者 和内部稽核等方法、措施和程序 的总 照适 当的授权进行，保证所有交易和 行为的控制制度，是董事会及经理层 称。COSO(CommitteeofSponsoring 事项 以确定的金额在恰当的会计期间 为确保企业财产安全完整、提高会计 Organizati0n ofthe TreadwaY 及时记录在适当账户，使会计报表的编 信息质量、实现经营管理 目标，而建 commission)于 1992年发布关于内部 制符合会计准则相关要求，保证对资 立和实施的一系列具有控制职能的措 控制的纲领性文件 《内部控制一一整 产和记录的接触和处理均经过适 当的 施和程序。所谓外部公司治理或称外 体框架》，使 内部控制的系统概念体系 授权，保证账面 资产、实际资产定期 部监控机制，是通过竞争的外部市场 得以建立。2001年底以后，美国爆发 核对相符，能促进企业经济效益和效 (如资本市场、经理市场、产品市场、 了以安然、世通、施乐等公司财务舞 果的提高，保障各项活动在相关的法 兼并市场等 J和管理体制对企业管理 弊案为代表的会计丑闻，集中暴露了美 律、法规中进行，保证企业制定的各 行为实施约束的控制制度。 国公司在内部控制上存在的问题，由此 项管理方针、制度和措施的贯彻执行。 (三)内部审计 导致美国通过了萨班斯法案，使人们 (二)公司治理 内部审计与内部控制与生俱未 ，它 对内部控制的重要性有了更深刻的认 公司治理是关于公司各利益主体 是基于企业 内部经济监督和管理的需 识。2004年 9月，COSO结合 《内部 之间权、责、利关系的制度安排 涉及 要而逐渐发展起来的具有独立性的管 控制一整体框架》和萨班斯法案，发 决策、激励、监督三大机制的建立和 理工作。美国内部审计师协会自1941 布了 《企业风险管理一整体框架》，对 运行等。根据利益相关者理论 ，控制权 年成立以来，一直致力于在全世界推 内部控制框架进一步扩展和提高。一 和剩余索取权由所有利益相关者掌握。 行 内部审计制度。1999年 6月，国 般来说，内部控制应具备以下几个功能 ： 从而形成了股东利益至上的治理结构、 际内部审计师协会对内部审计作了比 一 是防护功能。健全、完善的内部控 经营者为核心的治理结构和利益相关 较完整的定义 ：内部审计是一种独立、 THECHINESECERTiFiEDPUBUCACCOUNTANT2008／6：83 维普资讯 _■ 理论研