批判性思维与审计专业判断.pdfVIP

第26卷 第6期 审 计 与 经 济 研 究 Vo1．26，No．6 2011年 11月 JOURNALOFAUDIT ECONOMICS Nov．，2011 批判性思维与审计专业判断 蔡 春 ，朱 荣 ，谢柳芳 (1．西南财经大学 会计学院，四川 成都 611130；2．贵州大学 经济学院，贵州 贵阳 550025； 3．成都纺织高等专科学校 经管系，四川 成都 611731) [摘 要]审计专业判断能力是影响审计质量的重要因素，批判性思维在提升审计师专业判断能力中起着重要 作用。在对批判性思维及审计专业判断的概念进行界定，并对国内外相关研究进行简要述评的基础上，深入分析 审计与批判性思维之间的内在联系，审计师批判性思维的塑造以及批判性思维在提升审计师专业判断能力中的具 体运用 。 [关键词]批判性思维；审计专业判断；审计风险；审计质量；审计职业判断 [中图分类号]F239．1 [文献标识码]A [文章编号]1004—4833(2011)06—0010—10 审计专业判断 能力是影响审计质量的重要 因素，批判性思维在提升审计师专业判断能力 中起 着重要作用。 目前 ，国内外针对审计专业判断和批判性思维分别进行了大量研究 ，并形成了比较系统 的理论和研究成果 ，但是将批判性思维引入审计专业判断领域并进行系统研究的文献还 比较少 。审 计专业判断在本质上与批判性思维存在天然的内在联系，因此 ，有必要从理论上探讨批判性思维与审 计专业判断之间的关系。本文在对批判性思维及审计专业判断的概念进行界定 ，并对 国内外相关研 究进行简要述评的基础上 ，深入分析审计与批判性思维之间的内在联系 ，审计师~tt,N性思维的塑造 以 及批判性思维在提升审计师专业判断能力 中的具体运用 。 一 、 批判性思维与审计专业判断概述 (一)批判性思维概述 1．批判性思维的定义 “现代批判性思维传统”之父杜威认为批判性思维是个体对于任何信念或假设及其所依据 的基 础和进一步推导出的结论所进行的积极、持久和周密的思考…。Siegel(西格尔)认为批判性思维意 味着在事实的基础上进行客观、公正判断的能力和意愿 J。美 国哲学学会将批判性思维定义为有 目 的的、自我校准的判断。这种判断表现为解释、分析、评价、推断及对判断赖 以存在 的论据、概念、方 法、标准或语境的说明 。 [收稿 日期]2011—06—05 [基金项 目]教育部哲学社会科学研究重大课题攻关项 目(07JSD0018) [作者简介]蔡春 (1963一 )，男，四川兴文人，西南财经大学会计学院教授，博士生导师，中国政府审计研究中心主任，从事审计 理论和实务研究；朱荣 (1979一 )，男 ，贵州毕节人 ，贵州大学经济学院讲师 ，西南财经大学会计学院博士研究生，从事审计理论和实 务研究；谢柳芳 (1974一 )女，广西柳州人，成都纺织高等专科学校经管系副教授，西南财经大学会计学院博士研究生，从事审计理论 和实务研究。 ①目前，学界使用的术语包括审计判断、审计职业判断、审计专业判断、审计判断与决策。本文中使用的审计判断和审计专业判断 同义。 · 10 · 对于上述批判性思维的定义，我们可以从以下几个方面来把握其特征：第一，批判性思维是一种 基于客观事实的理性反思，以审慎的态度和质疑的思维方式重新审视一切。第二，批判性思维不仅仅 是对别人的否定，更重要的是 自我校准。第三，批判性思维的目的不是否定和推翻一切，而是在否定 和质疑的基础上做出理性的判断。 目前学术界对批判性思维还没有一致公认和规范的界定。从研究审计专业判断的角度看，我们 更倾向于接受美国哲学学会的定义。 2．~tt,N性思维的结构要素 (1)批判性思维特质。批判性思维特质是指批判性思维的个体倾向性，是有意识进行批判的心 理准备状态、意愿和个性品质。它可激活个体的批判性思维，既是审计师批判性思维的动力，也是审 计师应该具备的良好素质。 (2)原则性知识与技能。批判性思维的发挥需要借助原则性的知识和技能