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风险导向审计 浅谈风险导向在内部审计质量管理过程中的应用 ◆ 李庆毅 韩秀珍 风险导向是指根据风险度选择 制和治理程序进行评价，进而提出 和审计人员在审前准备、审计实施、 项 目，根据量化分析水平安排审计 建设性意见和建议。审计质量管理 审计报告等审计全过程中都要充分 项 目先后次序，根据风险确定审计 是指审计机构和审计人员为确保审 考虑风险，以关注风险领域、控制风 范围和重点，以降低风险为导向进 计质量，提高工作效率而制定和运 险为导向思考加强审计质量管理的 行内部控制的符合性测试和实质性 用的各项政策和程序。以风险为导 措施和手段，从而提高审计质量和 测试，并对企业的风险管理、内部控 向进行审计质量管理就是审计机构 效率 。 绩效工资补助范围，提高编制外医 门所属各单位 目前均未实行真正意 约要效益、向成本要效益。 护人员工资收入水平，达到同工同 义上的 “全面预算管理”，在经费支 三、主管部门方面 酬，以鼓励医护人员安心临床的积 出上还停留在 “花了再算”的落后水 极性。使财政既补人，又补医院。 平上，没有做到按照 “先算后花”的 卫生行政主管部门应建立有效地 6．探索实行专科医院特殊岗位 事前预测、事中控制的原则全面掌 监督考核与绩效评价机制，对精神卫 津贴制，由财政统一拨付经费。 控预算收支水平，致使多数单位年 生防治机构的日常运转、依法经营、 底财力紧缺，后劲不足，预算赤字难 技术和人才的准入进行严格把关。 二 机构 自身方面 以平衡。 2012年10月26日第十一届全国 1．不等不靠，积极向管理要效 4．加强财务制度建设，建立健 人大常委会第二十九次会议通过的 益。从效益审计调查看，医院运转成 全财务规章制度，严格 内部控制管 中华人民共和国精神卫生法 第62 本偏高，该院在努力控制运行成本， 理。目前该院财务力量薄弱，会计 条、第63条分别规定：各“级人民政 降低成本消耗，制定耗费定额，严格 人才缺乏，财务人员业务能力亟待 府应当根据精神卫生工作需要，加 执行公用经费预算标准，压缩不必 提高。 大财政投入力度，保障精神卫生工 要的支出方面仍具有很大的潜力。 5．从审计所反应的问题看，该 作所需经费，将精神卫生工作经费 2．认准贯彻落实 医院财务制 院在会计核算方面还存在住院费用 列入本级财政预算”、 “国家加强基 度 和 医院会计制度 对财务管理 成本结转不及时的现象，导致在院 层精神卫生服务体系建设，扶持贫 和会计核算的要求，借助市卫生主 病人和出院病人医药费欠费额度大、 困地区、边远地区的精神卫生工作， 管部门开展成本核算的契机，在该 欠费周期长，影响资金周转和业务 保障城市社区、农村基层精神卫生 院实行全成本核算 (目前该区四所 收入的定期实现；资产负债率超过 工作所需经费”。 二级医院已经开展成本核算)。通过 了当地卫生行政主管部门 关于加 该院应以上述法律为依据，以 开展成本核算为争取政府财政补偿 强卫生事业单位经济监管的规定 自身面临经营困难的状况为客观事 提供可靠的补偿标准、补偿范围等 第四条：各“单位资产负债率必须控 实，以成本项 目为补助载体，向政府 重要信息依据 。 制在45％以内”的指标控制要求；药 争取财力支持，确保精神卫生防治 3．加强财产物资和财务管理 ， 品库存存储量偏高、固定资产折旧 机构真正履行政府公益职责。o 按照新 医院财务制度 的要求，在 不准确等需要完善和改进的问题。 (作者单位：北京市房山区卫生局 财务方面实行 全“面预算管理”。从 单位应积极采取有效地管理措施， 审计监督中心，邮政编码 ：102488， 审计调查看，该区卫生行政主管部 提升管理水平，向管理要效益、向节 电子邮箱：wwyl124@163．com)