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浅议电网企业内部审计如何协助管理层实施内控规范 口 侯文臻 (连云港供 电公司审计部 江苏 ·连云港 210024) 摘 要：结合电网企业的实际，探讨了企业内部审计与内部控制的关系，对内部审计如何协助管理层实施对企 业 内部控制基础规范进行了探讨和思考。 关键词：内部审计 内部控制基本规范 实施 中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1007-3973(2010)010—141—02 2008年 6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联 (2)固定资产是企业 内部控制中的一项重要 内容。就 电 合发布了 《企业内部控制基本规范》(以下简称 《内控规范》)。 力行业而言，其固定资产有其行业特殊性，即规模庞大、价值 由于该基本规范开创性地建立了以企业为主体、以政府监管 高、分布分散、变化快，要妥善管理好固定资产需要耗费较多 为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机 的人力、物力和财力。目前电网企业固定资产管理普遍存在 制，要求企业实行内部控制 自我评价制度，并将各责任单位和 账卡物不符的问题，这主要是由于制度规定方面的限制、业务 全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，那么作为 处理记录流转的不及时性、工作中相关人员重视程度不够等 公司治理结构中重要组成部分的内部审计如何协助管理层实 多方面原因造成。 施这一规范呢?笔者认为，应发挥 内部审计的特点，监督内部 (3)电力工程涉及国计民生，往往耗资巨大，业务流程长， 控制的实施情况和开展 内部控制 自我评价，协助企业管理层 除项 目分析、预算、招投标、项 目资金拨付、工程物资采购、工 建立与实施有效内部控制的要素。 程施工、工程决算、工程结算外，还涉及工程变更、余旧物资与 1内部控制与内部审计 资金处理、工程项 目审核、技改与大修流程等业务 内容。同时 内部控制是指组织内部为实现经营 目标，保护资产安全 涉及部门多，易存在着内部控制失效的可能。 完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果， (4)电力销售是供电企业最主要的收入来源，它包括业务 而采取的各种政策和程序。内部审汁是指组织内部的一种独 报装、电能计量、电费抄核收、电费核算环节。营销部门的“抄 立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内 核收”过程直接涉及到资金的收取，其重要性显而易见，对其 部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织 目标的实现。可 的控制也一直是各级公司和部门领导所高度重视的。 见内部审汁既是企业 内部控制体系的一部分，又是内部控制 3发挥内部审计职能协助企业管理层实施好内部控制基本规 体系有效性的确认者，参与企业 内部控制体系建设，确保企业 范 内部控制持续有效运行，既是企业 内部审计的法定职责，也是 3．1评价内部控制有效性和执行力 企业 内部审计的发展机会。 内部审计师处在企业 内部控制环境中，对企业管理风格、 2 目前电网企业内部控制的一些现状 企业文化、会计核算、控制程序等各方面因素非常熟悉，清楚 当前，电网企业顺应 “实施集团化运作、集约化发展，精细 各项业务活动的关键控制点，通过检查所属单位现有的内部 化管理、标准化建设”运作要求，通过创一流、同业对标、质量 控制制度，评价各项业务系统应设置的控制环节和关键控制 管理体系认证等一系列工作，已初步建立了一整套较为完整 点控制措施是否完整、严密。 的内部控制制度 ，取得 了有 目共睹的成绩。然而，受传统的思 3．2参与内部控制制度的制定与修订 维定式和经营管理模式不同程度的影响，传统的管理理念或 内部审计作为电网企业 内部管理的一种监督机制，在电 制度运行模式，直接制约或消极影响着 内部控制制度体系的 网企业经济活动中有其不可替代的作用，担当着参与电网企 建设，主要体现在电网企业四大关键业务上： 业 内部控制制度制定与修订的重要任务。为此，电网企业内 (1)预算管理能够控制各部门业务的价值创造和资源运 部审计部门作为企业