风险导向内部审计应用研究.pdfVIP

维普资讯 向内部审计应用研究 m ／徐 元玲 摘 要 ：风 局限于审计本身的 目标。在风险导向内部审计 中．与企业 目 险导向 内部 审 标相关联 的企业风险首先成为选择审计项 目及确定特定项 计模 式是 内部 目中重点关注领域的依据 ．高风险的领域优先列入年度审计 审计领域的最 计划，因此审计项 目的选择与企业 目标紧密相联 。除此之外 ． 新发展 ，在我 企业对风险的管理程序成为内部审计 的审计对象。因此 风 国，对该模式的 险导 向内部审计直接考虑与企业 目标关联 的风险及其管理 ． 应用还没有引起足够的重视 ，相关的研究刚刚起步。本文首 其 目的在于增加价值 ，实现企业 目标 。 · 先阐述了风险导向内部审计的涵义，分析 了我 国企业实施该 二 、我国企业实施风险导向内部审计必要性 审计模式的必要性，结合我国企业实施风险导向内部审计的 (一)实施风险导向内部审计是加强风险管理的需要 制约因素提出了推进风险导向内部审计应用的若干建议。 人类进入21世纪．中国加入WTO以后 ．社会经济更加 关键词：内部审计 风险导向 风险管理 迅猛发展 ．各类高新技术层 出不穷．市场竞争也越来越激 一 、 风险导向内部 审计的涵义及特点 烈．企业的经营环境越来越复杂 ．面临的的经营风险也不 内部审计从产生之 日起 。先后经历 了四个 阶段 ：财务导 断增大 ，影 响着企业 目标的实现 。在这种环境下 ，企业能 向内部 审计 、业务导 向内部 审计 、管理导 向内部 审计和风 险 否生存与发展 ．实现其 目标 ．在很大程度上取决于对风险 导向内部审计 风险导 向内部审计是指 内部审计人员在内部 的控制和管理 ． “银广厦 ”、 “郑百文 ”等一系列事件的发 审计的全过程都要关注风险，依据风险选择项 目，识别风险， 生更是敲响了加强风险管理的警钟 。因此 。企业要求其各 测试管理者降低风险的方法 ．并 以风险为 中心出具审计报 个职能部 门必须高度重视风险．将风险纳入到整个企业 的 告，协助企业进行风险管理。这里的 “风险”不仅是指 “审计风 风险管理范围中。内部审计作为企业 的一个职能部 门，理 险”．还包括企业在生产经营过程 中所面临的各种风 险．即那 所当然地成为企业风险管理的有效组成部分 。实施风险导 些可能对企业 战略和 目标 的实现产生影响的事件 、行为和环 向内部审计 ．从专业 的角度来评估和 降低风险 ．为管理部 境 ，包括经营风险、市场风险、信贷风险、技术风险和人事风 门与风险管理人员提供服务 。 险等 。风险导 向内部审计既是基于降低审计风险．又是为降 (二)实施风险导向内部审计是克服传统内部审计方法 低企业经营风险．是进行风险管理的一种有效工具 。与外部 固有缺陷的需要 风险导 向审计 (独立审计)相 比．风险导向内部审计有以下显 传统的内部审计 以检查历史账簿记录和 内部控制系统 著特点 的历史运营情况来提 出建议和意见 ．所进行的仅仅是事后 的 (一)审计风险的性质不同 评价和反馈 ．关注 的是企业 的过去而不是未来 ，忽略了对风 诉讼压力 日益增大使独立审计 的出发点转 向审计风险． 险的管理和控制 ：由于没有结合企业 的经营 目标来评价 内部 即审计人员的结论与实际情况相偏离的可能性。审计风险由 控制 ．而仅仅对控制制度本身进行评价 ．审计结论脱离了经 固有风险、控制风险和检查风险三个要素组成 ．虽然前两者 营 目标。无法帮助企业增加价值。风险导向内部审计直接考