基于资产减值的盈余管理与税务成本之间的关系研究.pdfVIP

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2017-09-12 发布于安徽
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基于资产减值的盈余管理与税务成本之间的关系研究.pdf

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FINANCEECONOMY 金融经济基于资产减值的盈余管理与税务成本之间的关系研究口盖晓丽邹清明摘要：资产减值的计提与转回作为利润的 “蓄水池 ”．历来是上用会计的与非会计的手段，使企业的账面盈余达到所期望的水平市公司进行盈余管理的重要手段。本文以沪深两市2007—2009年的操作性行为。从近几年的上市公司年报来看，资产减值的计提 3207家A股上市公司为研究样本，对企业利用减值准备进行盈与转回已经成为上市公司选择会计政策、操纵盈余的重要工具。余管理的现象进行研究。研究发现，随着公司计提 (转回)的减值准然而，管理层的盈余管理行为并非毫无成本，除了要面临未来可备在利润总额中比例的提高，公司的所得税税负也将提高能的法律风险之外，一项直接的成本便是所得税成本：当管理层关键词：资产减值准备：盈余管理：所得税税负通过盈余管理增加利润时，往往需要为此多支付所得税。现有的研究侧重于上市公司是否存在盈余管理以及盈余管一、引言理的动机、目的、方式等，而对盈余管理所带来的经济后果．如盈盈余管理是企业管理层或个人为了企业与个人利益．通过使余管理引起的应计利润变化对所得税的影响等问题还较欠缺本表3因子载荷阵行、浦发银行；创新力排在前三位的是宁波银行、中信银行．兴业因子 1 因子 2 凶子 3 园子4 银行。同时，从表中也可以看出各银行在竞争中的优势和劣势．以 X3 0_86印 1 —01522 -0． 26694 00l0o4 X2 0．66275 0．29665 036835 0．03922 浦发银行为例，浦发银行在资产质量、盈利性和成长速度上排名 X4 04．0125 —0．10058 O．2O177 0 ． 15793 均比较靠前，但是创新力相对比较弱。 X1 -0．82236 -0．29452 -0．3323l -0．20391 X5 -0．04433 0．83O83 -029367 -0．05375 表5 商业银行各因子得分及排名 X6 0．12753 O．81778 0．26127 0．18618 F1 排名 F2 排名 F3 排名 F4 排名 X7 O．O7612 O．1575 0．83677 0． 2991l 浦发银行 l31．12 l 96．47 3 51．67 3 29．15 13 X8 -0．25954 0．3654 -0．80346 0．26203