商业银行内部经济责任审计中的问题与对策.pdfVIP

维普资讯 成都大学学报(社科Y)2008年第 3期 ·经济发展 · 商业银行内部经济责任审计中的l闭题与对策 张 燕 (西南财经大学 金融研究中心， 四川 成都 610074) 提 要：本文从审计机制、审计应遵循的原则、审计的效率和质量等方面，分析了当前商业银行内部经济责任审 计中存在的问题，并针对性地提出了一些对策。 关键词：内部审计 ；商业银行 ；经济责任审计 中图分类号： 文献标识码：A 文章编号：1004--342(2008)03-30—o2 收稿 日期 ：2008-01—15 作者简介：张燕 (1974一)，女，成都市商业银行稽核审计部经济师；西南财经大学金融研究中心研修生。 近年来，我国商业银行案件频发，其中内部人员作案占 转化和利用。因为经济责任审计最重要的作用之一，便是它 比较大，而又以管理人员舞弊案件造成的危害尤为严重，这 可以为选拔任用管理人员提供重要参考依据。如果经济责 暴露出商业银行内部控制的弱点——重基层内部控制管理， 任审计尚未完成，审计对象已到另一管理岗位上任，那么，经 轻管理层权力制约。怎样防范这些案件的发生，提高我国商 济责任审计的作用就无法得到真正的体现，也就失去了经济 业银行内部经济责任审计的效率，值得我们思考。 责任审计的意义。此外，“先离后审”还严重挫伤内部审计人 一 目前商业银行经济责任内部审计存在的问 员的工作热情，特别是当某人提拔为行政领导时，审计人员 题 更是无从下手，积极性难以发挥。 (一)内部审计机制的独立性不强，经济责任内部审计缺 (三)经济责任审计缺乏计划性，对内部审计工作的效率 乏良好的组织模式。由于审计组织机构的设置减弱了内部 和质量产生负面影响。从我国商业银行经济责任审计的实践 审计的独立性，使内部审计部门在行使审计职能时易受干 看，经济责任审计一般在时间上具有集中性、突发性和无计 涉。独立性是审计的灵魂，而内部审计独立性的强弱，很大 划性，难免与内部审计部门计划的审计项目产生冲突。当审 程度上取决于其在组织中的位置，位置越高，其独立性越强。 计人员正在从事既定的审计项目时，突然收到大量的经济责 目前，我国不少商业银行公司治理架构中，内部审计是与其 任审计委托书，这在我国商业银行的内审工作中是常见现 他业务部门平行的管理部门，内部审计的独立性和权威性都 象。而且这些突发任务的时间要求还特别紧，使经济责任审’ 受到制约。即使在建立了董事会领导下的内审垂直管理体 计能配备的审计人员数量不够，能利用的审计时间不足，难 系的部分商业银行中，也因公司治理尚不完善，存在诸如两 以设计周详的审计方案；更不能保证审计的广度、深度和质 块牌子一套班子，职能不分，职责不明等情况，使内部审计最 量，准确揭示审计对象的短期行为，规避审计风险。 终受制于高管层的权力，这就直接导致了内部审计的权限受 (四)缺乏规范的经济责任评价指标体系和标准。目前， 到限制，内部审计的独立性不能得到充分的保障，对高级管 在我国商业银行有关经济责任审计的规章制度中，对审计对 理层的监督和经济责任审计流于形式。 象、程序、内容、报告途径等已有了较为明确的规定，却没有 (二)经济责任审计走过场，“先审后离”的审计原则得不 统一规范的经济责任评价指标体系和标准，审计人员在实际 到落实。根据银监会的任职资格审查规定，商业银行经营管 操作中，往往凭借一些定性的手段进行核定、评价。这样，审 理人员在调动前必须进行任期经济责任审计。而现实中，有 计结果受主观影响较大，同时也受审计人员自身能力和素质 些商业银行是在已完成对管理人员的提拔或调动后，再委托 的限制。评价指标体系和标准的缺失，使审计人员难以掌握 内部审计部门对其进行任期经济责任审计，目的是确保审计 统一的尺度，客观公正、科学权威地对审计对象的经济责任 对象通过资格审查。这种现象造成经济责任审计工作滞后， 进行认定和评价。 不仅影响了审计工作的质量和时效，