企业内部控制机制分析.pdfVIP

第 30卷 第 6期 临沂 师 范 学 院学报 2008年 12月 Vo1．30 No．6 JournalofLinyiNormalUniversity Dec．2008 企业内部控制机制分析 赵西梅 ，王建新 f1．蒙阴县财政局，山东 蒙阴 276200；2．蒙阴县职业教育中心，山东 蒙刚 276200) 摘 要：针对我 国部分企业 内部管理上存在着许 多漏洞和 问题，提 出建立健全企业 内部控制制度的 内容，以及 目前企业 内部控制方面存在的问题和进一步加强企业 内部控制应采取的措施，最终达到为企 业的经营管理发挥积极作用的 目的． 关键词 ：内部控制；存在 问题；措施 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1009—6051(2008)06—0l42～O3 当前，我国的许多企业在 内部管理上存在着许多漏洞和 问题，造成了企业费用支出失控 ，资产 管理不善，会计监督不力，甚至导致部分管理者利用管理上的漏洞 以权谋私 、混水摸鱼，给企业造成 很大损失，却又无从查起是谁的责任．究其根本原因，是企业没有建立和健全企业 内部控制机制． 内部控制制度是指各级管理部门在本单位、本部 门内部在因分工而产生的相互制约、相互联系 的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化、制度化，由此所 形成的一整套严密的内部控制机制．它是社会经济发展到一定阶段的产物，随着我国改革开放的不 断深入和国外先进管理思想方法的引入 ，提高管理水平、向管理要效益 已蔚然成风 ．在这～形势下， 内部控制制度建设 问题随之被提到单位的重要议事 日程上来 ． 1建立内部控制制度的内容 内部控制制度依据企业具体情况，其 内容也有所不同，一般说来，企业应从以下方面建立 内控 制度： 1)内部牵制控制 ．合理的职责分工是防止漏洞和损失的关键所在 ，是保证企业经济业务顺利进 行、提高效率、增强会计信息可行性的重要条件 。这些规定包括：记账人员与经济业务事项和会计 事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离，相互制约． 2)授权批准制度．它是在不相容职责分离的基础上，明确各级管理人员的职责范围和业务处理 权限．它既有利于提高工作效益，又可 以通过相互监督和制约来减少不合规、不合理的经济行为的 发生 ． 3)会计记录控制 ．为使会计控制能够有效地发挥作用，单位应根据 国家的规定和 自身实际情况， 建立一套科学合理的账务处理程序 ，即从会计科 目的设置、使用，会计凭证的填制、审核、传递到账 薄的登记 、对账 、结算再到会计报表的编制等～套标准的账务处理程序 ，这其中每一步都要包括严 密的传递和审核手续，以保证会计记录的安全 、真实、准确 ． 4)财产清查控制 ．建立财产清查制度是保证会计核算正常进行和会计核算质量的重要措施．主 要 内容包括 ：财产清查的范围、期限和组织程序、方法及要求 ．财产清查中发现 问题的处理程序、报 批程序，对财产管理人员的奖惩制度等．各单位应当建立财产清查制度，定期清查财产，以保证账实 相符． 收稿 日期：2008—10—12 作者简介：赵西梅 f1970-)，史，山东蒙阴人，山东蒙阴县财政局会计师 第 6期 赵西梅，等：企业内部控制机制分析 l43 5)内部审计 ．良好的内控制度应包括独立于企业其它部 门的内审制度 ．内部审计工作的职责不 仅包括审核会计账 目，还包括稽查，评价 内控制度是否完善和企业 内各组织机构执行指定职能的效 率，并向企业最高管理部 门提出报告，从而保证企业 的内部控制制度更加完善严密 ． 6)职工素质控制．没有 良好的业务素质，就无法很好地执行内部控制制度．因此必须重视对 内 部控制制度管理人员的选用和培训，提高财会人员的素质，定期进行考核，奖优罚劣． 2我国企业 内部控制存在的问题 1)管理者对 内控制度缺乏足够的重视 ．很多企业 内控制度残缺不全 ．比如会计、出纳一人兼．这 样既容易造成现金挪用，也容易造成套取现金，还容易导