对增值税转型改革的思考.pdfVIP

2008年第 33期 NO．33，2008 (总第 109期) 现 代 企 业 文 化 MODERNENTERPRISECULrURE (CumulativetyNO．109) 对增值税转型改革的思考 谢瑞红 (河南省许昌工商管理学校，河南许昌461000) 摘要 ：2008年11月5日，国务院总理温家宝主持召开国务院 我国经济发展呈现过热状态。为了抑制当时过热的社会经济 ， 常务会议 ，研究部署进一步扩大内需促进经济平稳较快增长的 我国选择了生产型增值税。 措施时要求在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改 2．聚集财政收入，增强中央政府的宏观调控能力。改革开 革，鼓励企业技术改造 ，这将为企业减轻负担1200亿元财政部 放以来，我国财政收入占GDP的比重逐年下降，使得中央财政 拟定的可能超过lOOO,~r．,减税规模的增值税全面转型方案 ，日前 赤字压力陡增，宏观调控能力受到制约和削弱。在这种情况下， 已上报国务院待批。该方案最大亮点是全额抵扣、全行业转型， 1994年财税体制改革的重要 目标之一便是增强中央政府的宏观 方案并建议于2009年1月1日起实施。 调控能力 ，生产型增值税由于不能对购进固定资产价值进行抵 关键词：生产型增值税；消费型增值税；宏观调控能力 扣，有利于扩大税基、增加税收收入，因而成为当时的选择。 此外，生产型增值税不允许抵扣固定资产所含税金 ，客观 近两个月来，世界经济金融危机 日趋严峻，为抵御国际经 上有利于资本有机构成低和劳动密集型产业的发展，有利于扩 济环境对我国的不利影响，必须采取灵活审慎的宏观经济政策， 大就业。这一点也是当时选择生产型增值税的一个重要原因。 以应对复杂多变的形势。目前召开的国务院常务会议研究并确 从生产型增值税实行的情况来看 ，应该说 ，达到了税制改 定了当前进一步扩大内需、促进经济增长的十项措施，其中包 革时设想的目的。一是消除了经济发展过热状态，由于生产型 括 自2009年1月1日起 ，在全国所有地区、所有行业推行增值税 增值税不允许抵扣 固定资产所含税金 ，较好地抑制了企业的 转型改革。 投“资饥渴症”，降低了我国过高的固定资产投资率和通货膨胀 这是中国历史上单项税制改革中减税力度最大的一次，其 率，为我国1996年底顺利实现经济 “软着陆”提供了税翩上的 与当前经济形势恰成反周期 ，符合温家宝总理所提 “出手要快、 保证。二是聚集了财政收人，1994年税制改革后 ，中央财政收 出拳要重、措施要准、工作要实”的总体要求。 入在全国财政收人中的比重一直保持在50％左右的水平，生产 一 、 增值税转型改革的内容 型增值税制度的采用促进了我国财政收人的快速增长。 增值税转型改革，是指将 目前实行的生产型增值税转为消 三、生产型增值税的缺陷 费型增值税。同时，取消进 口设备免征增值税和外商投资企业 与1994年税制改革时相比，当前 ，我国的经济形势已经发 采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收 生了很大的变化 ：一是经济发展出现通货紧缩趋势。从1998年 率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。经测算， 开始，我国经济发展呈现出与以往不同的特点，大部分商品由 明年实施该项改革将会减少当年增值税收人约1200{~,元。 供不应求转变为供过于求，商品供给过剩，物价持续走低，企 生产型增值税是指在计算增值税时，不允许将外购固定资 业投资不振，社会有效需求不足。二是我国加入7gro以后 。企 产的价款 (包括年度折IH)从商品和劳务的销售额中抵扣，由 业面I临的国际竞争更加激烈，迫切要求减轻税负，轻装上阵， 于作为增值税