历史成本与公允价值的共存关系探析.pdfVIP

浦令舒 ．历史成本与公允价值 的共存关系探析 历史成本与公允价值的共存关系探析 浦令舒 (1．北京邮电大学 经济管理学院，北京 100876；2．北京外 国语大学 商学院，北京 100089) 【摘 要】 本文对历史成本与公允价值之 间的内在联系进行 了分析 ，提 出 “公允价值一历史成 本+持有利得+经营增值”的关系式 ，并指 出相比持有利得而言 ，经营增值是推动历史成本 向公 允价值演化的更重要 因素 ，也 是导致 目前财务会计信息缺 陷的主要领域。财务会 计应 转 变理 念 ，接纳经营增值作为会计对象，构建历史成本与公允价值并存 的资产 负债表 ，以及 同时反映 已 实现利润和未实现增值的收益表 ，建立更全面、完整地反映企业价值运动且 具有更明晰勾稽 关 系的报表体 系。 【关键词】 历史成本；公允价值 ；资产负债 【中图分类号】F275．2 【文献标识码】A 【文章编号】1008—7222(2011)03—0051—05 一 、 历史成本和公允价值的对立性观点 关于历史成本与公允价值的争论 ，经常体现出二者的对立互斥关系。历史成本计量模式以过去实际发生 的交