工程建设领域转包审计难点及对策.pdfVIP

实务 · 投资审计 工程建设领域转包审计 难点及对策 ◎ 张 军 缺乏有效的 “资源 ”，中标率非常 作假编制资格预审文件 中的施 1二业 低 ，造成企业施工任务量严重不足 ， 绩 ，将施工合同、竣工验收单中的 转包是指 中标施工单位 (以下 难 以维持正常经营。另一方面，一 合同造价 、竣工面积等 内容进行造 简称 “转包人”)签订合 同后，将 些掌握 “资源”而中标率高的单位 假 ，夸大施工业绩。如转承包人在 工程转给其他单位或个人 (以下简 和个人，因没有招标单位所规定的 某项 目的资格预审文件 中，将施_l：『 称 “转承包人”)实施，从 中收取 施工资质条件 ，需要借用相应施工 业绩中涉及的五个项 同全部进行 了 管理费或利润 ，不履行合同约定的 资质进行投标。这样转包人和转承 造假处理。其中，竣上验收单_l卜所 技术、质量、安全、进度和造价等 包人很容易达成协议 ，即转包人 出 列的建设单位 、设计单位 、监理单 义务的行为。目前 ，建设工程领域 借资质获利，转承包人靠中标项 目 位的公章全部是采用 电脑制作伪造 转包 问题非常突出，且呈新趋势和 施工获利。转包人和转承包人从各 的。审计时 ，若仅核实招投标 文件 新特点，极具隐蔽性，给审计认定 自利益 出发 ，相互配合 。在项 目投 及相关资料 ，将很难发现转包问题 。 转包 问题设置了障碍，增加了难度 。 标过程中，从开具介绍信、委托函， 以转 包人 的名 义成 立项 目鄙 。 到提供营业执 照、资质等级证书、 转包人在合同签订后，将工程项H 审计认定转包的难点 信用等级证 明等相关手续，以及资 转包给其他单位或个人。转承包人 转 包人 以 自己的名 义投标 ，在 格预审文件 ，商务标和技术标等投 以转包人的名义成立项 臼部，通常 形式上投 标 条件符合 招标 文件要 标文件都是由转包人提供的。同时 ， 转包方还委派一一名项 目经理，参与 求。近年来 ，建筑市场竞争 日趋激 现场勘察和答疑，开标和评标的参 项 目管理。项 目部以 自己的名义对 烈，一些具备施工资质、施工能力 与人员也 由转包人委派。为 了满足 外办理材料采购、设备租赁、劳务 强、企业信誉好的施工单位 ，由于 招标文件的要求，双方还经常弄虚 分包、工程计量、款项拨付等业务。 CHINAAUDIT 2011．17 实务 · 投资审计 从合同签订及对外联系 的主体看 ， 务，将转包变成 内部承包行为，这 为其推卸责任 ，将工程质量事故的 合同履行主体仍然是转包人。如某 是 目前比较流行的一种转包方式。 原 因解释成 商 品混 凝土 供应 不及 机场建设项 目航站楼主体工程，建 如某高速公路建设项 目招投标之前 时造成的，并不是转包造成工程质 筑面积 8万余平方米 ，投资额 2亿 一 年 ，刘某确信能够承揽到该工程 量事故所带来的损失额度，明确质 元，转承包人在中标后，转包人以 项 目，找到具有施工资质的某央企 量事 故承担 主体等 相关 取证设 置 正式文件下发 了成立项 目部的通知 总公司，想有偿借用其资质承揽工 了障碍 。 (以下简称 “通知”)。 程。双方在资质使用、资金投入、 审计认 定转 包的法律法规 缺乏 该通知所列的项 目部组成人 员 管理费 (挂靠费)上缴 比例等问题 可操作性 ，加大 了审计风险。 目前 ， 包括项 目经理、工程技术 、质量安 达成默契后，该企业将刘某聘为某