内部管理审计增值功能探微——基于价值链理论视角.pdfVIP

维普资讯 第22卷 第1期 审 计 与 经 济 研 究 Vo1．22，No．1 2007年 1月 AUDIT ECONOMY RESEARCH Jan．，2007 内部管理审计增值功链搽微 — — 基于价值链理论视角 李凤华 (南京大学 商学院，江苏南京 210029) [摘 要]本文以价值链为切入点分析内部管理审计在价值活动中的地位和作用，提出价值链中的基本和直接 活动具有价值创造功能，支持、间接活动与质量保证则提高价值创造活动的效率，属于增值功能。得出内部管理审 计属于价值链中的支持和质量保证活动的结论，其增值功能的实现形式是合理保证和咨询，实现途径是对持续改 良的关注。 [关键词]价值链 ；内部管理审计；价值增加；持续改良 [中图分类号]F239．45 [文献标识码]A [文章编号]1004—4833(2007)01—0031—05 当前 ，国内外审计理论界广泛关注内部审计的 值作用进行分析 ，我们可以清晰地看到内部管理审 增值功能研究。国际内部审计师协会 (以下简称 计为企业实现增值的功能及表现形式。 IIA)1999年对内部审计作了新的定义 ：“内部审计是 一 、 价值链理论的内涵 一 种独立、客观的保证工作与咨询活动 ，它的 目的是 为机构增加价值并提高机构的运作效率 。它采取系 (一)价值链的概念 统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序 1985年哈佛商学院的迈克尔 ·波特在其所著的 进行评价 ，提高它们 的效率 ，从而帮助实现机构 目 《竞争优势》中首次提出了价值链概念。 “每一个企 标。。’’这一定义起码标志着以下涵义：(1)当代 内部 业用来进行设计、生产、销售、交货以及对产品起辅 审计从传统的合规型审计向增值型审计——管理审 助作用的各种活动的集合体，所有这些活动都可以 计的发展 ；(2)“为机构增加价值”被定位为 内部审 用价值链表示 出来 。 ’’简而言之 ，价值链就是从研 计的两大 目标之一 ，另一个 目标是 “提高运作效率”； 发设计开始 ，经过生产加工 ，直到顾客价值实现的一 (3)内部审计的增值 目标是通过 “保证”和 “咨询”职 系列价值创造、价值增值活动和相应 的业务流程 。 能的实施来实现 的；(4)风险管理、内部控制和治理 迈克尔 ·波特引入价值链概念 ，是为了进一步证实 程序将成为 内部审计所从事 的管理审计 的发展趋 运用系统性方法考虑企业 的所有活动及其相互作 势。著名学者王光远也认为内部审计已扩展为融风 用，有助于分析能够产生企业竞争优势的各种资源 ， 险管理，公司治理和内部控制审查于一体的综合管 利用这些资源 ，通过研发、设计、生产、营销、服务等 理审计 ，管理审计是 内部审计发展 的一个更高层次 ， 作业过程 ，为企业实现更多的价值和财富。 是直接针对企业政策 、企业管理制度和企业经营能 (二)价值链分析 力的，具有预防性和建设性 。。 迈克尔 ·波特又提出了 “价值链分析法”。价值 本文从价值链理论的视角对内部管理审计 的增 链列示了企业全部价值的形成过程 ，包括与此相关的 [收稿 日期]2006—09—27 [修订日期]2006—12—28 [作者简介]李风华(1977一)，女，河南商丘人，南京大学商学院会计系在读硕士，从事内部审计研究。 · 31 ·