内部控制评价对商业银行内控管理的作用.pdfVIP

2010年第34期 经济研究导刊 No．34，2010 总第 108期 EC0N0MIC RESEARCH GUIDE SerialNo．108 内部控制评价对商业银行内控管理的作用 郝 日有 (中国工商银行山西省分行 内控合规部 ，太原 030001) 摘 要：商业银行内部控制评价能够促进其进一步建立和完善 内部控制评价体 系，健全 内部控制机制，保证商业 银行各项经营活动安全稳健运行。对商业银行加强内部控制评价在内部控制管理中的作用进行了论述。 关键词 ：商业银行；内部控制 ；内控评价 中图分类号：F830．1 文献标志码：A 文章编号：1673—291x(201O)34—0071—02 商业银行架构多数为董事会负责的垂直管理体制，即总 对建设、实施和运行结果而独立开展的调查 、测试 、分析和评 行统一法人管理体制。总行下设一级(直属)分行或分设境外 估等系统性活动。通过实施内部控制评价活动，有助于督促 分行 ；一级 (直属)分行下设二级分行 ；二级分行下设支行；支 商业银行进一步建立健全内部控制体系和内部控制机制 ，为 行下设网点的形式进行管理 ，管理形状呈正三角形分布状 全面风险管理体系的建立奠定基础；有助于外部监管部门和 态。完善的内部控制机制是商业银行审慎经营的前提，是保 内部高级管理层客观全面了解一个分支机构 内部控制状况 ， 证金融体系稳定的基础。商业银行要实现持续稳健发展 ，必 从而达到促进其内部控制过程各体系 目标的进一步实现。内 须严格执行银监会颁布 商《业银行内部控制指引》相关要求， 部控制评价包括过程评价、效果评价和限制评价三个部分。 采取相关措施建立完整、有效、合理的内部控制体系。内部控 过程评价是对内部控制环境、风险评估与管理、内部控制活 制评价是检验商业银行内部体系建设是否达标的有效途径。 动、监督与纠正、信息与交流等五大要素的评价。效果评价是 对内部控制主要 目标实现程度的评价 ，按照重要性原则确定 一 、 商业银行 内部控制的内涵及构成要素 各效果评价指标 ，主要包括效益类指标、资产质量类指标和 商业银行内部控制是商业银行为实现安全性、效益性 、 案件损失类指标。限制评价是对评价年度内是否发生影响内 流动性经营管理 目标 ，通过制定并实施系统化的制度和程 部控制的重大事件的评价 ，主要包括违反 国家有关金融法 序，对经营风险进行有效识别 、评价、控制 、监测和改进的动 规，情节严重 ，受到人民银行、银监会 、审计署等外部监管部 态过程和机制。商业银行控制体系主要同内部控制环境、风 门处罚情况；发生一定金融以上的贪污、挪用、贿赂等内部经 险识别与评估、内部控制措施 、信息与交流 、监督评价与纠正 济案件的；发生涉案一定金额以上的金融诈骗案件等。 五个相互独立、相互联系又相互制约的要素组成。其中，内部 三、商业银行开展 内部控制评价的重要意义 控制环境包括高级管理层责任 、组织结构、内部控制政策与 机制、人力资源内部控制文化等方面的内容；风险识别与评 商业银行内部控制评价有助于外部监管部门或上级管 估包括信用 、市场、操作等方面风险识别与评估 ；内部控制措 理部门了解被评价机构的经营及 内部控制管理情况。商业银 施包括授权授信风险控制 、岗位分离与权限卡风险控制 、信 行通过内控评价在排风险、找差距 、堵塞漏洞的同时，更多地 贷资产管理风险控制、资产负债风险控制、财务会计风险控 是可以帮助被评价机构通过评价发现问题进行整改 ，从而完 制、运