浅谈我国CPA行业民事法律责任的规避.pdfVIP

维普资讯 《纺织财会》’2004年·第五期 浅谈我国CPA行业民事法律责任的规避 吴芳 李瑛 (天津工业大学会计学院) 【摘 要】近几年来，针对注册会计师的 CPA民事法律责任是指会计师事务所给他人造成 诉讼赔偿案件逐渐增加，国内和国际上都发生 经济损失的，应予以赔偿。本文拟对CPA的民事 了一系列震惊整个行业乃至全社会的案件。面 法律责任及其规避问题进行探讨，以期强化CPA 对突如其来的诉讼浪潮，会计界反应强烈。针对 的责任意识，使CPA行业在我国的社会主义市场 这种现实情况，本文对CPA民事法律责任产生的 经济建设中发挥其应有的作用。 原因作了初步的分析，并在此基础上提出：应从 一 逐步完善相关的法律规范、建立适应CPA行业自 、 CPA民事法律责任产生的原因 身规律的民事责任赔偿制度、推广CPA执业责任 (一)法律制度方面 保险等方面开展相关的工作，以期强化CPA的责 1、不同法律制度之间存在矛盾。在我国， 任意识，同时能够合理地规避民事法律责任，使 规定CPA民事法律责任的条款散见于 《注册会计 CPA行业健康、稳定地发展。 师法》、《证券法》、《民法通则》、股《票发行与交 【关键词】注册会计师 (CPA) 民事法 易管理暂行条例》等法律规定之中。但是，按照 律责任 规避 证《券法》和 注《册会计师法》要求，只要CPA 的工作程序符合有关专业标准的要求，即使其 改革开放20年以来，我国的注册会计师(以 工作结果与实际情况不一致，CPA也不一定要承 下简称CPA)行业随着经济的飞速发展有了长足 担法律责任，即强调了CPA的工作程序与应承担 的进步。CPA的审计有助于减少报表提供者与使 法律责任之间的因果关系；然而其他法律则是 用者之间的信息不对称，降低财务报表的信息 按工作的实际结果与实际情况来判断CPA是否 风险，保护投资者的合法权益，但另一方面，涉 要承担法律责任，如 《公司法》以及 股《票发行 及CPA的舞弊也时有发生。近年来，我国CPA行 与交易管理暂行条例》等法律中强调CPA的工作 业发生了一系列震惊整个行业乃至全社会的案 结果与应承担法律责任之间的联系。这些法律 件，相关的会计师事务所均因出具虚假报告造 的规定不同，而相关的司法解释又不一致，使实 成严重后果而被撤销、没收财产，有关CPA也被 际司法判决不一。因此协调各法之间的矛盾对 吊销资格，甚至受到刑事责任的追究。因此，CPA 于目前CPA行业是十分重要的问题。 行业的法律责任问题日益受到人们的重视。 2、现行法律没有明确CPA民事法律责任归 CPA因违约、过失或欺诈给被审计单位或其 责原则。归责原则是指确定侵权行为人侵权损 他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规 害赔偿责任的一般准则，它是在损害事实已经 定，CPA须承担相应的法律责任。CPA的法律责 发生的情况下，确定侵权行为人对自己行为所 任包括行政责任、民事责任和刑事责任。其中， 造成损害是否需要承担民事赔偿责任的原则。 纺织财会一43— 维普资讯 纺‘织财会》 ‘2004年 ‘第五期 确定合理的归责原则是构成整个CPA民事责任 业道德低下，专业胜任能力不足，以及缺乏应有 的基础，这不仅是一个事实问题，更是一个价 的职业谨慎等等，都将导致其法律责任的承 值判断问题，对CPA行业的发展起到非常深远 担。 的影响。而现行法律中却没有明确CPA民事责 任的归责原则问题。