增值税中关于运费的会计处理问题.pdfVIP

- FRIE实ND务 导 航 ~qOF ACCO ，NTING 增值税中关于运费的会计处理问题 宁德师范学院 单 娟 华东交通大学经济与管理学院 韩士专 宁德师范学院 刘 涛 【摘 要】增值税 中有关运费何时作为价外费用缴纳增值税、何时要计算抵扣进项税的问题 ，很多人在学习及实务操作中很容易混淆， 文章将分情况对这个问题进行分析。 关【键词】运费；价外费用；进项税；混合销售 一 、 引言 计算缴纳营业税时： 2009年 1月1日起施行的 《增值税暂行条例》及 《增值税暂行 借：营业税金及附加 30 条例实施细则》中涉及运费的有： 贷：应交税费——应交营业税 3O 1．价外费用中的运费，但不包括同时符合以下条件的代垫运输 费用：(1】承运部门的运输费用发票开具给购买方的；(2)纳税人将 三、购货方承担运费 该项发票转交给购买方的。凡是价外费用，不论企业会计制度、会 相对销售方承担运费来说，此情况的会计处理要复杂些 ，下面 计准则规定如何进行核算，均作为含税收入并入销售额计征增值 按照运费经济业务中涉及到的会计主体不同再细分进行说明。 税。销项税额计算公式： (一)业务涉及购销双方 销项税额 =运输费用金额 ÷(1+17％)×17％ 此情况下，运费是销售方向购货方收取的价外费用，销售方要 2购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费用， 按照含税收入计算销项税，购货方则应当按7％的扣除率计算进项 按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7％的扣除率 税额。 计算进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额 × 例3，甲企业销售货物给乙企业，双方约定运费1000元由乙 扣除率 企业负担 ，甲企业负责将货物运输到指定地点。 3混合销售或者兼营中的运费。从事货物的生产、批发或者零 甲企业会计处理：销项税额={ ×17％=1453(元) 售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货 物，应当缴纳增值税(此情况运费视同价外费用处理)；纳税人兼营 借：银行存款 1000 贷：主营业务收入 854．7 非增值税应税项 目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和 非增值税应税项 目的营业额 (此情况运费按照交通运输业处理)； 应交税费——应交增值税 (销项税额) 145．3 乙企业会计处理：进项税额：1000×7％=70(元) 未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额 借：材料采购 930 (此情况运费视同价外费用处理)。 4属于下列情况的运费：(1)用于非增值税应税项 目、免征增值 应交税费——应交增值税 (进项税额) 7O 税项 目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；(2)非 贷：银行存款 1000 正常损失的货物及相关的应税劳务；(2)非正常损失的在产品、产 (二)业务只涉及购货方一方或购货