新准则下资产减值会计实施中的问题与对策.pdfVIP

新准则下资产减值会计实施中的问题与对策 雷 萱 1 陶 静 2 (1武汉工业学院经济与管理学院 湖北 武汉 430023 2武汉工业学院工商学院 湖北 武汉 430065) 摘 要：新会计准则的实施促进 了我 国资产减值会计的发展 ，但 资产减值会计在 实施过程 中也碰 到 了一些难题。通过比较新准则和原制度规定 ，探 究出新准则的特点，分析新准则在 实施 中存在的问题 ，指 出在新准则下完善资产减值会计实务的措施 。 关键词 ：资产减值 ；会计准则；会计 实务 中图分类号：F230 文献标识码 ：A 能独立于其他资产或资产组 新准则明 会反映出利润稳步增长的态势 ．为管理 1 新准则对资产减值 准备的 确规定了资产组 、资产组组合及总部资 者的业绩服务 ：预计 当年会 出现较大亏 相关规定 产的减值处理 的原则 、程序和方法 ．使 损时．为了制造 出在下年度扭亏为盈 的 在新的 《企业会计准则 》中资产减 其操作性更强 这是原会计制度所没有 状态 ．在当年大幅度计提资产减值准 值作为一项新 的准则 ．相对于原企业会 的全新规定 ．从而使企业在资产减值会 备．下一年度再冲回。在原会计制度中， 计制度与各项具体准则 中规定的资产 计处理 中更具有合理性 上述操纵利润的方法不合理但却合法 ． 减值准备而言 ．它规范了企业的资产减 1．2 新准则在减值迹象判断上具有更 严重影响了会计信息质量 同时 ．新准 值计提行为 ．减少 了企业管理者利用资 明确的要求 则在附注披露 中对资产减值计提 的原 产减值准备操纵利润的可能性 ．提高了 新准则明确提 出，在会计期末 ．企 因 、程序及方法等提出了较 明确 的要 会计报表的真实性和可靠性 业应当核查各项资产 ．判断是否有迹象 求 ．这有利于管理者正确运用准则 ．合 1．1 新 旧准则对资产的界定比较 表明资产可能发生 了减值 新准则还规 理计提资产减值 ．也有利于会计信息质 新会计准则规定 ：资产包括单项资 定 了企业进行减值测试的条件 ：只有在 量的提高 再次 ．新准则要求计量资产 产和资产组 ：资产组是企业可 以认定 的 存在减值迹象的情况下 ．才必须估计资 可收回金额时．引入公允价值这一计量 最小资产组合。资产组组合是指 由若干 产可 回收金额 。确认资产减值损失 ：如 属性 ．进一步增强了会计信息 的可靠 个资产组组成的最小的组合单位 ．如果 果不存在资产减值迹象 ．就不用确认资 性。会计本身要求提供真实的、公允的 某几项资产产生 的主要现金流入独立 产减值损失 。同时新准则明确要求 ：如 会计信息 ．以公允价值计量的资产可收 于其他资产或其他资产组 的现金流人 ． 果不存在资产减值 的迹象 ．则不应估计 回金额当然体现了真实性和公允性 则可认定为一个资产组 引入资产组是 资产的可 回收金额 。另外 ．与原 企《业会 1．4 新准则取消了商誉直线法摊销 规范资产减值会计的必要举措 ．是对产 计制度》中明确的八项资产减值准备相 企业 的商誉 ．要结合相关资产组或 生现金流量需要资产协 同工作这种事 比，《企业会计准则—— 资产减值》则更 者资产组组合来测试其资产减值情况． 实的反映 ．也能更好地贯彻资产减值会 具有可操作性 并要求每年至少测试一次 如果存在活 计制度 成本效益原则也要求引进资产 1-3 新准则 明确 规定 已计提减值 准备 跃市场和公平价值 ．就可以按公允价值 组 ．有些主体 ．只需根据单项资产就可 不允许转回