企业内部控制实施成本效益分析.pdfVIP

全国中文核心期刊全国中文核心期刊 财会月刊财会月刊阴阴 ·· 企业内部控制实施成本效益分析 孙一力 张 岩渊博士冤 王国君 韩 敏 陈龙 渊北京林业大学经济管理学院 北京 100083冤 】 而企业却面临内控成本效益 【摘要 随着近年来国内外舞弊丑闻的频发，内部控制这一概念引起社会各界广泛关注， 的考量难题。本文从内控成本效益角度剖析内部控制实施的动因，并通过ABC公司内部控制运行中成本效益分析印证相应 理论分析，最后提出合理化建议。 】 【关键词 内部控制 成本 效益 可行组合区间 21世纪之初，美国安然事件促使美国国会制定颁布了《萨 1援 内部控制成本分析。内部控制是企业一项重要的经济 其 （ —内部控制的管理评估 SOX404）主 管理活动，涉及到企业工作的方方面面，构建适合本企业的内 班斯法案》， 404条款—— 要强调的是管理层对内部控制的评估，规定公司年报中必须 部控制体系要花人力、物力，同时内部控制的实施需要企业进 包括一份内部控制报告，并要求管理层在财务年度期末对公 行合理的资源配置，以满足企业利润最大化的最终目标。一般 司财务报告相关的内部控制体系作出有效性评估；会计师事 来讲，内部控制成本可分为设计成本和执行成本。 务所的注册会计师需要对管理层所作的有效性评估发表意 然而，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法 ： ，提高经营效 见。然而，许多企业却陷入两难境地 不加强内部控制体系构 规、资产安全、财务报告以及相关信息真实完整 建，企业难以做大做强；构建完善的内部控制体系代价高昂， 率和效果，促进企业实现发展战略，因此按照成本对企业目标 尤其是对急需资金扩大生产规模和发展能力的企业，内部控 （线 保证程度影响方向又可将成本分为保证性成本 Q1）与损 制的投入加剧了资金紧张。 线 失性成本（ Q2）。保证性成本对企业目标的实现起正向作 一 尧内 部 控 制 动 因 理 论 分 析 用，而损失性成本与其成反向关系，即随着保证成本增加，企 SOX404对于公司内部控制情况做出严厉的要求是为了 业目标的实现更趋完善，随着企业目标的实现，成本越来越 使得公众更易于察觉到公司的欺诈行为，并确保公司财务报 高，成本过高使得边际效益下降，这偏离了企业目标。 告的可靠性，而上市公司为了遵循该条款将付出沉重的代价， 综合来看，内部控制成本与企业整理目标的保证程度的 包括大量的时间和人力、财力的投入。因此，准确把握企业内 关系呈现一个U型曲线（见下页图1）。一方面，企业的内部控 部控制制度动因即其产生并不断发展的原动力不仅有利于制 制制度制定得越全面，内部控制制度越严密，企业经营管理的 度的发展与完善，更为内部控制实践工作提供理论依据。 合法合规性、资产的安全性以及财务报告的真实性就可能会 命周期内全过程核算相结合。 主要参考文献 3. 完善ERP和管理信息系统，以实现系统运行的信息化。 1.宫丽清.油藏经营效益评价与预测.西南石油大学学报 该效益评价模型的应用涉及大量生产和财务数据，并要求这 渊社会科学版冤袁2009曰2 些数据能够在采油厂内部实时传递，从而确保油藏效益评价 2.赵振智袁谢